В. Н. Гонин уклонение от уплаты налогов как фактор снижения экономической безопасности малого предпринимательства монография




страница6/9
Дата22.04.2016
Размер2.01 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов принятые меры по стимулированию развития малого предпринимательства предусматривают: субъектам Российской Федерации будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере ноль процентов, которые будут действовать в 2015 – 2018 годах.


При этом субъекты Российской Федерации вправе будут установить ограничения на применение налоговой ставки в размере ноль процентов, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения указанной нулевой налоговой ставки (для них предполагается переход на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом Российской Федерации ограничения для применения налоговых каникул): в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, будут включены самозанятые граждане – физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Такие самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия этого патента.

Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

3.1 Модель налогового стимулирования развития официальной предпринимательской деятельности

Исследование развития малого предпринимательства за рубежом показывает, что практически все развитые западные страны используют различные методы и формы административной и экономической (прямой и косвенной) поддержки малого бизнеса:



  • создание государственных структур, ведающих делами мелких и средних предприятий;

  • программы финансовой помощи малому бизнесу;

  • налоговые льготы для мелких предприятий;

  • помощь государства в получении заказов мелкими фирмами; оказание управленческой и технической помощи;

  • антимонопольное регулирование.

Именно благодаря этому, сектор малого предпринимательства в развитых странах, активно поддерживаемый государством, занимает прочные позиции в таких отраслях как торговля, строительство, автосервис, сфера услуг.

«Политика стимулирования предпринимательской деятельности в раз витых и развивающихся странах различается весьма существенно. В практике промышленно развитых стран преобладают финансовые и инфраструктурные средства стимулирования, а в развивающихся государствах и, в частности, в России — фискальные и налоговые средства стимулирования.

Следует отметить, что в настоящее время не существует какого-то универсального перечня стимулов, который обеспечил бы развитие предпринимательской деятельности независимо от экономических условий в государстве. Определение набора стимулов в каждой конкретной стране должно быть результатом направленного и продуманного отбора, учитывающего специфику экономических условий и особенности потенциальных предпринимателей» [107].

Таблица 19

Особенности налогового стимулирования развития субъектов малого предпринимательства

Налоговые льготы




Страна применения




Налоговые каникулы

Обычно давались на момент регистрации

Россия

(1980 – 1990 гг.)



Стимулировало уход от уплаты налогов

Снижение ставок налога на прибыль

Применяются в странах, где отсутствуют спец. налоговые режимы

Испания,

Франция





Специальный порядок начисления налоговой амортизации

Используется при осуществление инвестиционно-инновационной деятельности

Финляндия, Великобритания,

Германия


Малая востребованность, что связано с недостатком инвестиционных ресурсов

Льготы, связанные с методом налогового учета

Используются когда при налогообложение прибыли применяется «метода первого сбыта» или метода начислений

США, Швеция

Используется кассовый метод, что позволяет меньше отвлекать собственные средства при поставке товаров с последующей оплатой

Налоговые скидки и налоговый кредит

Стимулируют инвестиции и инновации

Бельгия, Испания, Норвегия и др.

Применительно к малому бизнесу имеют определенную специфику

Увеличенная продолжительность налоговых периодов










Специальные (альтернативные) системы налогообложения




Страны с транзитивной экономикой

Снижается налоговая нагрузка, упрощается налоговая отчетность и администрирование

Налоговое стимулирование и поддержка малого бизнеса должны сопровождаться комплексом результирующих эффектов [57]:



  • социальный эффект – обеспечение занятости части населения; создание новых рабочих мест; рост доли экономически активного населения, улучшение условий жизни за счет предпринимательских доходов, сглаживание диспропорций развития в благосостоянии различных социальных групп населения;

  • финансовый эффект – финансовое самообеспечение предпринимательства и членов их семей, оплата труда наёмных работников;

  • бюджетный эффект – поступление налогов и платежей в бюджетную систему, обеспечение собственной доходной базой субфедеральных и местных бюджетов;

  • экономико-стимулирующий эффект – увеличение числа собственников, конкурентный отбор эффективных собственников, для которых малый бизнес становится отправной точкой для дальнейшего развития; создание конкурентной среды для других форм бизнеса;

  • инновационно-инвестиционный эффект – разработка и внедрение технологических, технических и организационных нововведений и инноваций; косвенная стимуляция эффективности производства крупных компаний посредством освоения новых рынков.

Таблица 20

Сравнительная характеристика налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом

Наименование страны

Налоговые стимулы

Россия

Специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН)

США

Уплата подоходного налога по более низким ставкам. Собственники малых и средних предприятий освобождаются от налогов по доходам, которые были получены от продажи акций «квалифицированных малых предприятий». Применяется прогрессивное налогообложение прибыли. Налоговые льготы предоставляются на уровне штатов, где они применяются для привлечения предпринимателей в депрессивные регионы, предпринимательские зоны

Франция

Для малых и средних предприятий предусмотрен упрощенный налоговый режим декларирования прибыли и уплаты налогов. На 40–50 % снижен налог с предприятий, осваивающих новые технологии. Предусматривается и возможность отсрочки уплаты ряда налогов при временном недостатке ликвидных средств

Великобритания

Предприятие с доходом менее 15 000 фунтов ст. имеет право заполнять простую налоговую декларацию, не приводя подробных данных о своих активах и деятельности. Предприятие освобождается от авансовых платежей, если его годовые суммарные обязательства менее 500 фунтов ст. Временные льготы, которые вводятся на определенный период времени. Налоговые скидки на затраты по НИОКР. Налоговые стимулы для инвесторов в акции малых и средних предприятий.

В зарубежных странах налоговое стимулирование малого предпринимательства более эффективно, чем в России. Малый и средний бизнес появились в России значительно позже, и их развитие проходило в более быстром темпе. Поэтому российскому налоговому законодательству нужно еще претерпеть множество изменений с целью повышения его эффективности и с учетом интересов как государства, так и предпринимателей.

Интерес вызывают исследования Л.Р. Слепневой, которая анализирует применяемую политику по налогообложению в экономически преуспевающих странах с развитой рыночной экономикой и отмечает, что там уделяется особое внимание формированию и развитию малых форм предпринимательской деятельности, активно стимулируя получение ими достаточных финансовых средств для покрытия затрат финансово-хозяйственной деятельности. Модернизация налоговой системы в Российской Федерации с учетом опыта передовых стран не должна сводиться к тотальному снижению ставок налога для субъектов малого бизнеса, налоги должны быть «разумными» [112, С. 100]

Оптимальная система налогообложения для малого бизнеса предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

Необходимость особого подхода построения модели налогового стимулирования развития официальной предпринимательской деятельности в аспекте оптимизации системы налогообложения для малого предпринимательства, которая учитывала бы особенности функционирования этого сектора экономики, не вызывает сомнений. Указанная система должна строиться исходя из определенных критериев, важнейшие из которых следующие.

Во-первых, действующий для любой налоговой системы принцип определенности налогообложения в сфере малого предпринимательства должен быть доведен до совершенства – законодательные и нормативно-правовые акты должны быть простыми и понятными любому предпринимателю, не имеющему специального образования и подготовки в области финансов и налогообложения.

Во-вторых, система налогообложения субъектов хозяйствования, относящихся к малым предприятиям должна быть ориентирована на минимальное количество налогов из максимально возможного числа действующих в стране налогов и сборов. Исключением должна быть предпринимательская деятельность, имеющую свою специфику – например, организации, занимающиеся экспортом или импортом продукции, не могут быть освобождены от уплаты соответствующей таможенной пошлины, а при реализации подакцизных товаров малые предприятия должны уплачивать акцизы и т. д.

В-третьих, система бухгалтерского учета и отчетности для малого предпринимательства должна быть максимально упрощена, одновременно позволяя осуществлять необходимый налоговый контроль формирования налоговой базы и полнотой уплаты соответствующих налогов.

В-четвертых, система налогообложения малого бизнеса должна решать проблему укрывательства получаемых доходов и соответственно налогов, имея в виду, что именно малый бизнес действует в основном в сферах деятельности, связанных с оказанием услуг и вытекающими из этого огромными потоками налично-денежного обращения.

В-пятых, система налогообложения должна побуждать организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме.

Повышение эффективности налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства в России требуется реформирования существующей системы налогообложения. В частности, следует пересмотреть и упорядочить состав видов экономической деятельности, по которым следует предоставлять налоговые преференции и при этом необходимо учитывать специфику отдельных регионов. Акцент должен быть сделан на приоритетные сферы экономики: строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, промышленность, производство строительных материалов, а в сегодняшних условиях – на агропромышленный комплекс, что связано с импортозамещением продовольственных товаров и соответственно обеспечением продовольственной безопасности. При этом особо льготное налогообложение должно предоставляться малым предприятиям, осуществляющим инновационно – ориентированную деятельность.

Предлагаемые мероприятия.


    1. Разработка механизма освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ при переходе субъектами малого предпринимательства с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения;

    2. Целесообразность применения договоров комиссии между малыми предприятиями, переведенными на упрощённую систему налогообложения и индивидуальными предпринимателями (плательщиками НДС) в целях предоставления налогового вычета покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг) малых предприятий, переведенных на упрощённую систему налогообложения;

    3. Введение НДС в УСН с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что не было учтено в законодательных поправках по применению УСН.

3.2. Механизм обеспечения экономической безопасности субъектов малого предпринимательства

Обеспечение экономической безопасности субъектов хозяйственной деятельности, напрямую зависит от разработки концепции экономической безопасности на мезо и макро уровнях, которая должна стать основой для принятия законов и важнейшим инструментом проведения экономической политики на внутреннем и внешнем уровнях, с целью обеспечения экономической безопасности субъектов хозяйственной деятельности, которые, как мы не раз отмечали, обеспечивают экономическую безопасность в целом.

Л. А. Миэринь [89] в вопросе разработки концепции безопасности хозяйствующих субъектов в современных условиях подходит системно и считает, что это должно происходить с использованием системного, функционального, нормативно-правового, исторического, институционального, структурно-уровневого, ресурсного подходов;


  • исследование институтов, механизмов и систем обеспечения безопасности;

  • изучение закономерностей и тенденций изменения хозяйственной среды и ее воздействия на безопасность развития субъектов;

  • теоретическое обоснование модели безопасности жизнедеятельности субъекта, выработка на этой основе методических подходов к формированию системы безопасности хозяйствующих субъектов.

Состояние экономической безопасности формулируется как одно из главных направлений обеспечения национальной безопасности страны в среднесрочной перспективе, фактор сохранения ее государственности и суверенитета, важнейшей составляющей демографической политики, что особенно подчеркивает важную роль в ее обеспечении приграничных регионов азиатской части России, к которым относится и Забайкалье (Республика Бурятия и Забайкальский край).

Как показали исследования, в настоящее время существуют два принципиально различных подхода к решению проблемы теневой экономики, которые, как правило, комплексно не применяются на практике, а порой, противопоставляются друг другу.

Первый подход - радикально-либеральный - представляет собой систему политических, социально-экономических и правовых мер, направленных на крупномасштабную легализацию теневой экономической деятельности, не связанной с криминальным бизнесом и соответствующей либеральным морально-этическим принципам общества.

Второй подход – репрессивный, предполагающий расширение и усиление деятельности правоохранительных структур на основе всего многообразия репрессивных мер по борьбе с любыми проявлениями теневых экономических отношений, критерием которых является жесткое соблюдение правовых норм и норм законодательства как своеобразная реакция на не принимаемые обществом либеральные морально-этические принципы [115,. с. 83].

При формировании механизма обеспечения экономической безопасности субъектов малого предпринимательства с минимизацией использования теневых отношений за счет оптимизации системы налогообложения необходимо в первую очередь необходимо выявить риски и угрозы, сдерживающие развитие социально-экономических механизмов современной России в целом и ее субъектов в частности.

Анализ особенностей и проблем обеспечения экономической безопасности с учетом фактора теневой деятельности малых предприятий, проведенный ранее в данной монографии, позволяет выделить ключевой фактор, определяющий состояние экономической безопасности на микроуровне – обладание организацией устойчивыми конкурентными преимуществами.



Экономическая безопасность малых предприятий и влияние теневого сектора экономики представлены в табл. 21.

Таблица 21

Экономическая безопасность малых предприятий и влияние теневого сектора экономики

Составляющая экономической безопасности

Сущность составляющей

Влияние теневого сектора экономики на составляющие ЭБ

Технологическая

оценивается соответствие применяемых технологий существующим стандартам;

Негативное

Кадровая

характеризуется созданием гибкой структуры управления, рациональной системой подбора, найма, обучения и мотивации работников

Негативное

Креативно-интеллектуальная

отличается наличием активных конкурентных процессов, что вынуждает малые предприятия формировать конкурентные преимущества за счет развития инновационного потенциала

Негативное

Финансовая

реализуемая за счет системы мер, обеспечивающих финансовую стабильность малых предприятий, что непосредственно связано с эффективностью производства и устранением причин, которые могут привести к утрате финансовой стабильности (уменьшение объемов производства, убыточная деятельность, высокая себестоимость продукции, неэффективное управление активами, форс-мажорные ситуации);

Дуализм: негативно-позитивное

Политико-правовая

заключается в постоянном мониторинге политической среды и особенно – изменений в действующих законодательно-правовых актах, а также модификации своей деятельности по результатам мониторинга;

Негативное

Информационная

охватывающая не только накопление и защиту информации (технической, о состоянии рынков, о тенденции в национальной и мировой экономике, о конкурентных процессах), но и исключение доступа к информации;

Дуализм: негативно-позитивное

Экологическая

в рамках которой предпринимаются меры по защите МСО от завышенных штрафных санкций за нарушение экологических норм;

Негативное

Силовая

отражающая необходимость физической защиты от враждебных посягательств

Негативное

Конкурентная

обусловлено наличием активных конкурентных процессов, которые вынуждают малые предприятия в рамках стратегии ЭБ разрабатывать конкурентные стратегии,.

Дуализм: негативно-позитивное

Выявленные составляющие экономической безопасности малых предприятий должны учитываться при разработке механизма обеспечения экономической безопасности, как субъектов малых форм хозяйствования, так и малого предпринимательство в целом.

Каждый российский регион имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при выборе механизма обеспечения экономической безопасности субъектов малых форм хозяйствования.

Реализация современных подходов к регулированию развития сектора малого предпринимательства в регионе нуждается в разработке действенного инструментария, учитывающего особенности состояния и специфику современного этапа развития малого предпринимательства депрессивно – приграничных территорий, через определение целей и уровня управления, постановки задач. Такой инструментарий должен обеспечить применение системы наиболее информативных локальных показателей деловой активности, прибыльности, ликвидности, финансовой устойчивости, возможность их агрегирования с последующим ранжированием субъектов малого предпринимательства как по уровню их развития, так и по степени привлекательности для внешних инвесторов.

I этап – восстановление управляемости со стороны государства процессами формирования и развития теневых экономических отношений в направлении их криминализации;

II этап – приостановление антисоциальной и криминальной направленность развития теневых экономических отношений как неформальных, так и криминальных;

III этап – формирование основ рыночно регулируемого механизма элиминирования системы теневых экономических отношений, направленного на непрерывный поиск баланса социально-экономических интересов между обществом, государством, бизнесом и рядовыми гражданами по поводу формирования благоприятных условий для эффективного развития предпринимательства в соответствии со сложившимися в обществе морально-этическими нормами;

IV этап – обеспечение контроля со стороны государства и гражданского общества над реализацией концепции и программы элиминирования теневых экономических отношений, адекватной целям и задачам развития социально ориентированной рыночной экономики по пути прогресса.

Исследования показывают, что одной из главных причин уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей является нехватка и недоступность финансовых средств. Это требует разработку подходов и механизма к финансированию мероприятий с целью стимулирования субъектов малого предпринимательства к переориентации своей деятельности в официальный сектор экономики.

Авторами предлагаются следующие мероприятия по финансированию сектора малого предпринимательства:



  • подготовка, переподготовка и повышение квалификации предпринимателей с целью развития предпринимательской грамотности и предпринимательских компетенций;

  • поддержка предпринимателей производящих продукцию глубокой переработки;

  • развитие сети объектов инфраструктуры;

  • грантовая поддержка предпринимателей, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции;

  • развитие рынка микрофинансирования 2 [];

  • расширение сети региональных гарантийных фондов, деятельность которых направлена на развитие рынка гарантий и поручительств по кредитам и договорам лизинга.

Обеспечение экономической безопасности напрямую связано с решением задачи по минимизации масштабов теневой экономики в секторе малого предпринимательства в основу должна быть положена концепция регулирующего воздействия государства направленного на минимизацию теневых экономических отношений, основанная на создании условий при которых осуществление деятельности в теневом секторе экономики стало бы не выгодным.

В том случае, когда система регулирующего воздействия государства принимает неадекватные для эффективного развития сектора малого предпринимательства решения, повышает административные барьеры, то она становится тормозом для его прогресса (рис. 8).

Внедрение Концепции обеспечения экономической безопасности региона через противодействие теневым экономическим отношениям субъектов малого предпринимательства вызывает необходимость в дальнейшем решение следующих задач:


  1. Создание научно-методологической базы исследования теневой экономики и уровня экономической безопасности и ее угроз с применением математических моделей и программного обеспечения.

  2. Реформирование системы налогообложения, применяемой малыми предприятиями: совершенствование специальных налоговых режимов; внедрение механизма оптимизации НДС при работе с крупными предприятиями. Оптимизация величины единых страховых взносов и НДФЛ для работников малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.


c:\users\amd\cloud@mail.ru\монография буров гонин\рис. 8. концепция обеспечения экономической безопасности региона через противодействие теневым экономическим отношениям субъектов малого предпринимательства.tif

Рис. 8. Концепция обеспечения экономической безопасности региона через противодействие теневым экономическим отношениям субъектов малого предпринимательства


  1. Внедрение избирательного мотивированного механизма льготного налогообложения для малых предприятий с целью перевода их деятельности в официальный сектор экономики посредством минимизации издержек функционирования деятельности малых предприятий в официальном секторе экономики.

  2. Определение влияния снижения масштабов теневых экономических отношений на уровень экономической безопасности и основные показатели социально-экономического развития региона, учитывающее ранжирование территорий (районов) по уровню теневых экономических отношений и вида угроз с применением математических моделей и программного обеспечения.

1   2   3   4   5   6   7   8   9


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница