В дипломной работе рассматриваются вопросы учета, анализа и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами




страница6/11
Дата22.04.2016
Размер1.19 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

2.2. Анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами


Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. № 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:


  • по направлениям возникновения и погашения обязательств;

  • по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);

  • по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

  • о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр. 250) и выданных (стр. 260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

  • о движении векселей выданных (стр. 262) и полученных (стр. 264);

  • об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр. 266);

  • о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).

В соответствии с п.134 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр. 235, 246 и 628).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Проведем анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами ОАО МК «Шатура» по состоянию на 1 апреля 2005г.

Как показывают данные таблицы 6, расчеты с прочими кредиторами по состоянию на 1 апреля 2005г. составляют 61813663 руб. Это 23 % от всей суммы кредиторской задолженности. Анализ расчетов с разными кредиторами по срокам исполнения платежей, представленный в таблице 6, показал, что наибольший удельный вес занимают расчеты с кредиторами сроком до 30 дней - 88,3 %, расчеты сроком от 31 до 60 дней занимают 2,0 %, от 61 до 90 дней – 0,8 %, от 91 до 180 дней – 6,0 %, от 181 дня до 1 года – 0,5 %, более 1 года – 2,3 %.

Таблица 6



Состав кредиторской задолженности ОАО МК «Шатура»

Наименование обязательств

Срок наступления платежа

до 30 дней

от 31 до 60 дней

от 61 до 90 дней

от 91 до 180 дней

от 181 дня до 1 года

более1 года

Кредиторская задолженность, всего,

268 546 893 руб.



252836184

3597086

1869247

4916113

1066476

4261788

в том числе:



















Перед поставщиками и подрядчиками, 155 286 490 руб.

148511240

1839006

1356100

1223294

744 691

1612160

По оплате труда, 24 896 740 руб.

24 896 740

-

-

-

-

-

Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,

26 550 000 руб.



24846331

501127

-

-

-

1202541

Прочая кредиторская задолженность, 61 813 663 руб.

54581873

1256953

513147

3692819

321 785

1447087

Таблица 7



Анализ расчетов с разными кредиторами по срокам исполнения




Прочая кредиторская задолженность, всего

В т.ч. по срокам наступления платежа

до 30 дней

от 31 до 60 дней

от 61 до 90 дней

от 91 до 180 дней

от 181 дня до 1 года

более 1 года

Сумма, руб.

61813663

54581873

1256953

513147

3692819

321 785

1447087

Доля, %

100

88,3

2,0

0,8

6,0

0,5

2,3




Рис.4. Структура расчетов с разными кредиторами по срокам исполнения

Как показывают данные таблицы 8, расчеты с прочими дебиторами по состоянию на 1 апреля 2005г. составляют 237803340 руб. Это 55,5 % от всей суммы дебиторской задолженности.

Таблица 8

Состав дебиторской задолженности ОАО МК «Шатура»

Вид дебиторской
задолженности

Срок наступления платежа

до 30
дней

от 30 до 60 дней

от 60 до 90 дней

от 90 до 180 дней

от 180
дней
до 1 года

более 1
года

Дебиторская
задолженность, всего,

428 701 829 руб.



137706498

28052221

45597827

37704308

168823689

10817286

в том числе:



















покупатели и заказчики,
155 939 839 руб.

105835472

12241335

6422122

18931500

5725243

6784167

авансы выданные,

34 958 649 руб.



12504518

413384

4338787

13019216

2853186

1829558

прочие дебиторы,

237 803 340 руб.



19366508

15397502

34836917

5753 592

160245259

2203561

Анализ расчетов с разными дебиторами по срокам исполнения платежей, представленный в таблице 9, показал, что наибольший удельный вес занимают расчеты с дебиторами сроком от 181 дня до 1 года – 67,4%, расчеты сроком до 30 дней – 8,1 %, от 31 до 60 дней – 6,5 %, от 61 до 90 дней – 14,6 %, от 91 до 180 дней – 2,4 %, более 1 года – 0,9 %.

Таблица 9

Анализ расчетов с разными дебиторами по срокам исполнения




Прочая дебиторская задолженность, всего

В т.ч. по срокам наступления платежа

до 30 дней

от 31 до 60 дней

от 61 до 90 дней

от 91 до 180 дней

от 181 дня до 1 года

более 1 года

Сумма, руб.

237803340

19366508

15397502

34836917

5753 592

160245259

2203561

Доля, %

100

8,1

6,5

14,6

2,4

67,4

0,9




Рис.5. Структура расчетов с разными дебиторами по срокам исполнения

Проведем анализ динамики расчетов с разными дебиторами (табл.10) и кредиторами (табл. 11) за 2004-2005гг.

Как показывают данные таблицы 10, прочая дебиторская задолженность выросла за 2004-2005гг. на 245519 тыс.руб. или на 3244,6 %. Выросла также доля прочей дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности предприятия с 9,1 % в 2004г. до 60,9 % в 2005г. Это свидетельствует о том, что за 2004-2005гг. выросла задолженность за налоговыми органами по излишне уплаченным налогам и сборам, задолженность работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, задолженность по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании. Увеличение дебиторской задолженности является отрицательным моментом, т.к. во-первых, это ведет к снижению ликвидности, а во-вторых, приводит к потерям, определяемым влиянием инфляционного фактора.

Таблица 10

Динамика расчетов с разными дебиторами

Показатели

2004г.

2005г.

Отклонение

абсолютное

Темп роста, %

Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.

83116

415639

332523

500,1

В том числе прочая дебиторская задолженность

7567

253086

245519

3344,6

Доля прочей дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности, %

9,1

60,9

51,8

668,8

Таблица 11

Динамика расчетов с разными кредиторами

Показатели

на 01.01.2004

на 01.01.2005

Отклонение

абсолютное

Темп роста, %

Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.

492882

197275

-295607

40,0

В том числе прочая кредиторская задолженность

21503

54965

33462

255,6

Доля прочей кредиторской задолженности в составе кредиторской задолженности, %

4,4

27,9

23,5

638,6

Как показывают данные таблицы 11, прочая кредиторская задолженность выросла за 2004-2005гг. на 33462 тыс.руб. или на 155,6 %. Выросла также доля прочей кредиторской задолженности в составе кредиторской задолженности предприятия с 4,4 % в 2004г. до 27,9 % в 2005г.

Увеличение прочей кредиторской задолженности следует рассматривать в данном случае отрицательно, т.к. несмотря на общее снижение кредиторской задолженности на 295607 тыс.руб. выросли такие обязательства предприятия, как: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным, по не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам) и т.д. Можно сделать вывод, что анализируемая организация испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Однако в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.


1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница