В дипломной работе рассматриваются вопросы учета, анализа и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами




страница10/11
Дата22.04.2016
Размер1.19 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Заключение


Подведем итоги дипломной работы.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно - пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенными на счетах 60 - 75:


  • по имущественному и личному страхованию;

  • по претензиям;

  • по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Даже при самом аккуратном ведении бухгалтерского учета на торговом предприятии через некоторое время неизбежно начинаются разногласия с поставщиками и покупателями по поводу взаимной задолженности. Реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженностей подтверждает инвентаризация, обязательно проводимая в конце года перед составлением годового отчета. Однако для своевременного выявления разночтений и выяснения претензий, а также во избежание кризиса взаимных неплатежей целесообразно проводить сверку задолженностей чаще одного раза в год.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций определяет руководитель организации своим распоряжением. В ходе инвентаризации анализируют все расчеты с юридическими и физическими лицами по состоянию на ближайшую отчетную дату - 1-е число текущего месяца. При сверке проверяют обоснованность сумм задолженностей, выявляют лиц, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности платежей. Для этого всем контрагентам направляют выписки с лицевых счетов о числящейся за ними задолженности. Контрагенты должны либо подтвердить, либо мотивированно опровергнуть полученную информацию. Для проверки достоверности данных по расчетам в бухгалтерском учете составляют двусторонние акты сверки с контрагентами в произвольной форме. Эти документы должны содержать следующие основные данные: наименование дебитора (кредитора) и его юридический адрес; номера и даты заключенных договоров (приложений или дополнений, где указаны условия расчетов); формы оплаты, даты и время поступления отгрузочных документов в бухгалтерию, а также время предъявления их в банк (при расчетах аккредитивом или платежными требованиями-поручениями). Ежемесячные сверки позволяют контролировать соблюдение договоров поставки и расчетов по претензиям. Чаще всего, конечно, акты для сверки отправляются покупателям в то время, когда поставщики присылают магазину свои. Результаты всех сверок оформляют Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17).

По результатам сверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами организация может действовать одним из следующих способов:



  • послать дебитору напоминание об оплате;

  • подать на должника в суд;

  • списать задолженность за истечением срока давности.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами ОАО МК «Шатура» по состоянию на 1 января 2005г. показал следующие результаты:



  • расчеты с прочими кредиторами по состоянию на 1 января 2005г. составляют 61813663 руб. Это 23 % от всей суммы кредиторской задолженности.

  • анализ расчетов с разными кредиторами по срокам исполнения платежей, представленный в таблице 5, показал, что наибольший удельный вес занимают расчеты с кредиторами сроком до 30 дней - 88,3 %, расчеты сроком от 31 до 60 дней занимают 2,0 %, от 61 до 90 дней – 0,8 %, от 91 до 180 дней – 6,0 %, от 181 дня до 1 года – 0,5 %, более 1 года – 2,3 %;

  • расчеты с прочими дебиторами по состоянию на 1 января 2005г. составляют 237803340 руб. Это 55,5 % от всей суммы дебиторской задолженности.

  • анализ расчетов с разными дебиторами по срокам исполнения платежей, представленный в таблице 7, показал, что наибольший удельный вес занимают расчеты с дебиторами сроком от 181 дня до 1 года – 67,4%, расчеты сроком до 30 дней – 8,1 %, от 31 до 60 дней – 6,5 %, от 61 до 90 дней – 14,6 %, от 91 до 180 дней – 2,4 %, более 1 года – 0,9 %.

Информационной базой для аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами являются: первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность.

Цель аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами - достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура - одна из важнейших в аудите расчетов, так как операции, например, с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами, оценку принципов и методов бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

По результатам аудиторской проверки был сделан вывод, что основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами Открытого акционерного общества «Шатура» соответствуют установленным законодательным требованиям.

Для создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ОАО «Шатура» необходим, прежде всего, квалифицированный кадровый состав бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся управлением дебиторской и кредиторской задолженностью.

Еще одной важной деталью системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, должен стать грамотно составленный контракт, в котором предусмотрены все существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предполагает также оценку кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации; оптимальную организацию процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов; установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли; получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение кредиторской задолженности; получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности, прогнозную оценку уровня финансовой устойчивости партнера и широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг)

Эффективное управление кредиторской задолженностью в свою очередь предполагает своевременную инвентаризацию расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.



1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница