Теоретико-методологические основы учета кассовых операций 4




Скачать 327.25 Kb.
Дата09.05.2016
Размер327.25 Kb.


Содержание


Введение 2

Глава 1. Теоретико-методологические основы учета кассовых операций 4

1.1.Понятие и правила ведения кассовых операций 4

……………………. 5

1.2. Методика проведения анализа кассовых операций 5

Глава 2. Анализ кассовых операций ООО «Линия 7» 13

2.1. Характеристика ООО «Линия 7» 13

2.2. Анализ движения денежных средств ООО «Линия 7» 18

Заключение 23

Список использованной литературы 24


Введение

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями хозяйствования. Приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью работы является анализ кассовых операций на примере ООО «Линия 7».

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:



  • рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;

  • охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций;

  • дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за кассовыми операциями.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности и аудиту, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

Глава 1. Теоретико-методологические основы учета кассовых операций



    1. Понятие и правила ведения кассовых операций


Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе [23, c.93].

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:



  1. Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

  1. Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

  1. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

  1. Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей [1ст.15.1].



…………………….

1.2. Методика проведения анализа кассовых операций


Детальный анализ кассовых операций позволяет выявлять многие проблемные места в работе торгового предприятия. Этот вид анализа эффективно используется для управления ассортиментом, выявления связанных ассортиментных групп и оценки работы сотрудников магазина.

Обычный набор функционала системы автоматизации торговли – учет товаров (остатки, продажи), учет контрагентов (взаиморасчеты, заказы) и финансовый учет (банк, касса). На сегодняшний день эти задачи может решить практически любая система автоматизации, приобретенная у надежного поставщика.

Большинство учетных программ позволяет получить отчеты по оборачиваемости, по прибыльности тех или иных позиций, по остаткам, заказам, срокам годности, возвратам и многие другие. Эти отчеты объединяет одно: в них, как правило, минимальной единицей учета временного интервала является один день. Например, отчет «сравнение продаж» или «отчет по прибыли» можно сформировать за период продолжительностью не менее одного дня. Достаточно ли такой точности? Да, если магазин только что открылся, только что перешел на автоматизированную систему учета, если борьба за покупателя не актуальна в условиях слабой конкуренции.

Когда система «первого уровня» действительно заработает, можно переходить к решению новых задач – анализу торговой деятельности в разрезе каждой кассовой операции, учету загруженности кассовых рабочих мест, введению системы повышения лояльности клиентов. На втором этапе автоматизации устанавливается «аналитическое» программное обеспечение, собирающее консолидированную информацию о каждом чеке всех кассовых станций торгового предприятия. Эти аналитические отчеты способны повлиять на принятие крайне серьезных управленческих решений и расширить картину восприятия вашего бизнеса. Основные объекты учета, которые позволяет раскрыть «почековая» аналитика, – это ассортимент, клиенты и сотрудники. Поговорим о каждом из этих объектов подробнее.


«Почековый» анализ для управления ассортиментом


Приведем несколько примеров использования базы данных кассовых операций для управления ассортиментом торгового предприятия.

Обязательный ассортимент и постоянные покупатели


Не все покупатели представляют интерес для конкретного торгового объекта. Есть случайные посетители, есть те, кто приходит часто за небольшим количеством товаров, есть постоянные клиенты, совершающие покупки на большие суммы. Итак, часть товаров приобретается в «маленьких» чеках, часть товаров покупают только те, кто приходит «закупаться всерьез». Не учитывать такое разделение ассортимента нельзя. Товары «больших чеков» должны быть в магазине всегда, в крайнем случае – их аналоги. Даже их кратковременное отсутствие в ассортименте может вызвать негативную реакцию со стороны «дорогого» покупателя и, как следствие, снижение его лояльности к данному торговому объекту. Напротив, товары, относящиеся к группе «мелкие покупки», не требуют столь пристального внимания товароведов и могут некоторое время отсутствовать в продаже. Конечно, большая часть товаров покупается и в «больших», и в «маленьких» чеках, но практически всегда «хиты», с которыми нужно работать внимательно, и «аутсайдеры» ярко выражены.

Без данных о каждом из чеков такую аналитику получить невозможно.


Связанные ассортиментные группы


Когда в магазине используется какая-либо автоматизированная система учета, достаточно просто увидеть, продажа каких конкретных товарных позиций убыточна для предприятия. Если такой убыток не оказался случайным, а повторяется из месяца в месяц, то решение о снятии с продажи данной позиции ассортимента выглядит вполне оправданным. Но не всегда этот шаг окажется правильным. Анализ кассовых операций может дать ответ на вопросы: «Какие товары покупаются вместе с данной позицией?», «Не приведет ли снятие с продаж одного товара к прекращению продаж другого, «более интересного» для нас?». В качестве типового примера «связанных» товаров можно привести: коньяк, шоколад, лимоны. Встречаются и очень необычные сочетания. У одного из наших клиентов стояла задача увеличения продаж памперсов. В ходе анализа связей ассортиментной матрицы на торговом объекте получился неожиданный типовой портрет покупателя товаров этой группы по утрам в субботу. Оказалось, что товары, имеющие наибольшую связь с памперсами в это время, – пиво и орешки!

Сегодня покупатель хочет приобрести необходимые товары в одном магазине и по возможности затратив минимум времени. Если вывести из ассортимента хлеб, то за другой выпечкой и прочими товарами покупатель уйдет в соседний магазин.

Использовать информацию о связанных товарах можно и для определения порядка выкладки ассортимента в торговом зале. Для некоторых магазинов полезно использовать такой вариант выкладки, при котором покупатель будет находиться в торговом зале минимальное время – связанные группы товаров должны располагаться рядом.

Товары с проблемной маркировкой


Никому из покупателей не нравится, когда кассир целую минуту водит некоторыми товарами вокруг сканера в ожидании, когда же, наконец, штрихкод будет считан. К сожалению, некоторые товары поставляются производителями с некачественным штриховым кодом. Часть упаковок смята, где-то штриховой код стерся и не может быть прочитан сканером. Однако на такие товары сотрудники магазина имеют возможность наклеить свою этикетку, которая будет читаться хорошо, но не делают этого.

Сложность собственной маркировки заключается в том, что список таких товаров постоянно меняется – меняются упаковки, меняются штриховые коды. Понять, какие товары быстро обрабатываются на кассе, а какие надолго задерживают очередь, легко, анализируя не просто каждый кассовый чек, но и время, затраченное на регистрацию продажи каждой из позиций чека.

Обладая информацией о времени прохождения через кассу «проблемных» товаров, можно в значительной мере сократить время обслуживания каждого покупателя, маркируя собственной этикеткой товары, у которых плохо читается штриховой код. Маркировать именно штрихкодом, а не этикет-пистолетом наиболее часто продаваемые в часы пик товары.

С помощью статистических отчетов «почековой» системы можно не только сформировать список «проблемных» товаров, но и получить таблицу лишних временных затрат на их сканирование в течение дня.

Рассмотренные выше несколько примеров – лишь небольшая часть вариантов использования чековой аналитики для управления ассортиментом.

Управление потребителем


Активность покупателей на торговом объекте распределяется по часам очень неравномерно. Как правило, наблюдается резкий скачок посещаемости в промежутке от 16 до 19 часов

Большое количество клиентов в часы пик создает неудобство для персонала магазина и самих покупателей. Существуют различные методы сглаживания графика активности покупателей. Самый простой из них – дополнительные скидки для покупателей вне часов пиковых нагрузок. Однако возникает сложный вопрос, какие размеры скидок и на какие товарные группы нужно установить в различные часы? Для достижения оптимального результата придется прибегнуть к анализу кассовых операций и методом проб и ошибок найти оптимальный размер скидок.


Кассовый анализ и индивидуальный подход к клиентам


Анализ кассовых операций позволяет существенно повысить эффективность дисконтных систем торговых сетей. Разработка и обслуживание дисконтной системы требует серьезных финансовых и временных затрат, однако в большинстве случаев никакой серьезной отчетности о результатах применения данной системы торговое предприятие не имеет. В то же время в каждом «дисконтном» чеке содержится ссылка на номер карты, то есть на конкретного покупателя, и данные эти поистине бесценны. По ним можно составить полный «портрет» владельца дисконтной карты как покупателя, вести анализ динамики покупок, реакции постоянных покупателей на новые товары и маркетинговые акции и т. п.

Клиента надо знать в лицо. Это утверждение при нынешнем возросшем уровне конкуренции на рынке розничной торговли для многих стало аксиомой. В крупноформатных магазинах запомнить каждого покупателя невозможно. Однако можно способствовать тому, чтобы каждый посетитель хотя бы немного чувствовал «домашнюю» атмосферу. В обмен на дисконтную карту представители магазина обычно просят клиента заполнить анкету. Как только информация о конкретном клиенте и номере его дисконтной карты введена в компьютер, кассовый чек становится не таким обезличенным. Можно автоматически, без дополнительных операций кассира напечатать на чеке имя и фамилию владельца карты, поздравить его с какой-либо знаменательной датой. Согласитесь, даже такая мелочь может добавить положительных эмоций от посещения магазина.

Различные ассортиментные группы представляют различный интерес для торгового предприятия, а разные категории покупателей совершают покупки разных групп товаров. Как информировать клиентов о новинках, появившихся в интересующих их ассортиментных группах? Есть возможность провести серию маркетинговых мероприятий в торговом зале (дегустации, розыгрыши и т. п.). Но такое решение – неидеально по многим причинам. Для тех предприятий, которые владеют достаточно обширной клиентской базой данных, есть привлекательное решение – директ-маркетинг.

Допустим, в магазине появился новый элитный сорт греческих оливок. Выставлять такой продукт на дегустацию в торговом зале просто нерентабельно. Лучше сделать выборку по базе данных тех клиентов, которые достаточно регулярно посещают магазин и периодически покупают товары группы «оливки». Для этих клиентов можно организовать закрытую презентацию, проинформировать о новинке по телефону или электронной почте. Проведенное таким образом представление нового продукта для целевой группы покупателей будет не только более эффективным, но и менее затратным.

Для того чтобы торговое предприятие могло проводить подобного рода маркетинговые мероприятия, требуется не только база данных клиентов, но и общая база всех покупок, произведенных покупателями в магазине, – архив чеков.

Оценка качества работы персонала


Для оценки качества работы сотрудников (прежде всего кассиров) также целесообразно использовать базу кассовых операций. Каждый чек хранит в себе не только фамилию сотрудника, оформившего продажу, но и всю историю кассовых операций (сторно, корректировки, аннуляции и даже открытия денежного ящика). Эти данные позволяют строить отчеты по работе кассиров (см. табл. 2).

С помощью кассового анализа можно точно измерить:



  • количество часов, отработанных на кассе;

  • общее количество оформленных чеков;

  • количество «сторно» и отмен чеков;

  • журнал чеков с «исправлениями».

Такая информация, во-первых, позволяет дифференцированно подходить к оплате труда кассиров. Во-вторых, дополнительный контроль стимулирует персонал более ответственно относиться к своим обязанностям. При использовании подобной системы количество ошибок кассиров заметно сокращается.

Один из клиентов нашей компании, директор торговой сети, сказал следующее об использовании чековой аналитики как одного из инструментов управления персоналом: «Я задаю кассирам такие вопросы, которые порой ставят их в тупик. Они не понимают, как я могу видеть то, что происходило на кассе в мое отсутствие».


Преимущества кассовой аналитики


Все «учетные» системы, используемые на предприятиях торговли, имеют одно общее ограничение – для того чтобы отчеты показывали верные данные, сотрудники не должны ошибаться при ручном вводе информации. К сожалению, это невозможно. Конечно, все ошибки операторов рано или поздно обнаруживаются и исправляются, но их наличие снижает актуальность базы данных.

Зато данные кассовых операций автоматически загружаются в систему с кассовых станций, ни один документ не вводится вручную и ни один из отчетов системы не подвержен влиянию человеческого фактора.

Информацию по кассовым операциям возможно консолидировать из различных подразделений в единую базу данных. Иными словами, информация о работе каждого из торговых объектов – как сводная, так и в разрезе подразделений – доступна для анализа в центральном офисе. Это позволяет менеджерам различных уровней получать отчеты в разрезе всей сети практически в режиме реального времени. Подобные отчеты невозможно получить из других учетных программных продуктов.

При выборе программного обеспечения для ведения кассовой аналитики следует обращать внимание на функциональные возможности программы. Важно обеспечить клиенту возможность ведения анализа в распределенной торговой сети и посекундную аналитику для значительной части отчетов (как эти возможности учтены при создании программы «Чек монитор»).

На торговых предприятиях различных форматов в той или иной степени актуальны различные разделы программы учета. Например, универсаму наиболее интересны отчеты по скорости работы кассовых узлов и управлению дисконтной системой, дискаунтерам – отчеты по ассортименту, а «магазинам у дома» – предпочтения клиентов. А вот статистика по работе персонала (кассиров) будет интересна в одинаковой степени для всех.


Глава 2. Анализ кассовых операций ООО «Линия 7»




2.1. Характеристика ООО «Линия 7»


……………………итие будет идти не только в направлении расширения масштабов деятельности. На второе полугодие 2007 года запланирован выход ООО «Линия 7» на рынок экспедиционных услуг.

Для наиболее полной экономической характеристики предприятия необходимо рассмотреть ряд показателей, характеризующих его финансовое состояние. Эти показатели отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние отражает все стороны деятельности предприятия. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия составим агрегированный баланс таблица 1.

Таблица 1

Информация о составе имущества и источников



Группы активов

2005

2006

Группы пассивов

На начало периода

На конец периода

1. Всего имущество:

в т.ч.:



298127

334821

1. Всего источники

в т.ч.:


298127

334821

1.1. Внеоборотные активы

204224

211000

1.1. Собственные источники

245897

284995

1.2. Оборотные активы:

в т.ч.:


93903

123821

1.2. Заемные источники

в т.ч.:


52230

49826

1.2.1. Запасы

84214

88621

1.2.1. Долгосрочные заемные источники

14354

20798

Продолжение таблицы 1

1.2.2. Дебиторская задолженность

5371

20074

1.2.2. Краткосрочные заемные источники

20385

10527

1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

4318

15126

1.2.3. Кредиторская задолженность

17491

18501

Далее необходимо проанализировать показатели динамики и структуры активов и пассивов, для чего составим таблицу 2 и таблицу 3.

Таблица 2

Показатели структуры и динамики стоимости имущества (активов)


Группы активов



Удельный вес в стоимости имущества (%)

Изменения

2005

2006

Абсолютное к началу периода

Относительное к началу периода (%)

Удельного веса к началу периода

В % к изменению стоимости имущества

1. Всего имущество

100

100

36694

112,3

-

100

1.1. Внеоборотные средства

68,5

63

6776

103,3

-5,5

18,5

1.2. Оборотные средства в т.ч.:

31,5

37

29918

131,2

5,5

81,5

1.2.1. Запасы

28,25

26,5

4407

105

-1,75

12

1.2.2. Дебиторская задолженность

1,8

6

14703

373,7

4,2

40

1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

1,45

4,5

10808

350,3

3,05

29,45

Таблица 3

Показатели структуры и динамики пассивов



Группы активов

Удельный вес в стоимости имущества (%)

Изменения

Начало периода

Конец периода

Абсолютное к началу периода

Относительное к началу периода (%)

Удельного веса к началу периода

В % к изменению стоимости имущества

1. Всего источники в т.ч.:

100

100

36694

112,3

-

100

1.1.Собственные источники

82,5

85,1

39098

115,9

2,6

106,5

1.2. Заемные источники в т.ч:

17,5

14,9

-2404

95,4

-2,6

-6,55

1.2.1. долгосрочные заемные источники

4,8

6,2

6444

144,9

1,4

17,6

1.2.2. Краткосрочные заемные источники

6,8

3,2

-9858

51,6

-3,6

26,9

1.2.3. Кредиторская задолженность

5,9

5,5

1010

105,8

-0,4

2,7

На основе этих таблиц можно сделать вывод, что в структуре активов преобладают внеоборотные активы, в оборотных активах преобладают запасы. К концу 2006 года дебиторская задолженность возросла на 273,7 %, денежные средства также увеличились на 205 %. Это может свидетельствовать о том, что у организации появились новые заказы, по некоторым из которых платежи еще не поступили.

Кроме того, в течение года произошел рост стоимости имущества, причем в большей степени за счет увеличения оборотных средств.

В структуре пассивов преобладают собственные источники, причем в течении года они выросли на 15,9 %. В структуре заемных источников преобладали краткосрочные кредиты и займы, но к концу года долгосрочные заемные источники стали доминировать.

Для более полной характеристики хозяйственно-финансовой деятельности необходимо рассчитать основные показатели финансовой устойчивости таблица 4.

Таблица 4



Показатели финансовой устойчивости предприятия




Показатель

Нормальное значение

2003г.

2004г.

2005 г.

2006 г.



1

2

3

4

5

6



Коэффициент автономии (независимости)

> 0,6

0,80

0,90

0,87

0,84



Удельный вес заемных средств в стоимости иму­щества

< 0,4

0,20

0,10

0,13

0,16



Коэффициент соотноше­ния заемных и собствен­ных средств

< 1

0,25

0,11

0,15

0,19



Удельный вес дебитор­ской задолженности в стоимости имущества

< 0,4

0,02

0,02

0,03

0,039


Доля дебиторской задол­женности в текущих активах


±0,7

0,08

0,07

0,08

0,11

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами

> 0,5

0,28

0,73

0,67

0,32




Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

>0,1

0,25

0,66

0,60

0,67




Коэффициент маневренности

0,5 - 0,6

0,09

0,21

0,22

0,23




Коэффициент реальной стоимости имущества

0,5 - 0,6

0,94

0,94

0,93

0,93



Как видно из таблицы 4 коэффициент независимости имеет высокое значение, что говорит о высокой доле собственного капитала и тем самым риск кредиторов сведен к минимуму. В среднем в 2006 г. Имущество организации было на 84 % сформировано за счет собственных средств. Доля же заемного капитала в стоимости имущества является низкой, что свидетельствует о положительном моменте в финансовой устойчивости предприятия.

Предприятие имеет положительные результаты при расчете таких показателей как соотношение заемных и собственных средств, удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества, доля дебиторской задолженности в текущих активах, коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Высокий коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами говорит о том, что птицефабрика имеет достаточное количество собственных оборотных средств для ведения текущей деятельности.

Коэффициент маневренности, характеризующий долю оборотного капитала, формируемого за счет собственного капитала, имеет значение ниже оптимального. В общем, по всем показателям можно сказать, что предприятие является финансово устойчивым.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия. Сущность финансовой устойчивости - это эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов.

2.2. Анализ движения денежных средств ООО «Линия 7»


В таблице 5 представлены данные для анализа движения денежных средств.

Таблица 5



Анализ движения денежных средств (прямой метод), тыс. руб.


№ п/п

Показатель

Отчетный год

Предыд. Год

1.

Текущая деятельность

 

 

1.1.

Поступило:

7795935

5307868

 

выручка о продажи продукции

7467208

4367851

 

прочие поступления

328727

940017




ИТОГО:

15591870

10615736

1.2.

Направлено:

7765227

6163591

 

на оплату материалов, товаров и т.д.

5597930

3644041

 

на выплату заработной платы

201515

71511

 

на выплату дивидендов

266384

239705

 

на оплату налогов и сборов

122067

15033

 

отчисления в гос. внебюджетные фонды

101949

33257

 

на выдачу подотчетных сумм

24728

13703

 

на прочие расходы

1450654

2146341




ИТОГО:

7765227

6163591

 

Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по текущей деятельности

30708

-855723

2.

Инвестиционная деятельность

 

 

2.1.

Поступило:

32059

251318

 

выручка от продажи основных средств

31252

247456




ИТОГО:

32059

251318

2.2.

Направлено:

863458

826350

 

на приобретение основных средств

253713

467680

 

на приобретение ценных бумаг

609745

358670




ИТОГО:

863458

826350

 

Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности

-831399

-575032

3.

Финансовая деятельность

 

 

3.1.










 






















3.2.










 






















 










 









По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 17 539 тыс. руб., что на 11 948 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

Анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 30 708 тыс. руб., тогда как в предыдущем году был отток денежных средств по текущей деятельности. От финансовой деятельности в отчетном периоде приток составил 818 230 тыс. руб. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств и в отчетном периоде в размере 831 399 тыс. руб.

Главным образом приток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции. Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 3 099 357 тыс. руб. и составила 7 467 208 тыс. руб. В предыдущем году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (1 970 601 тыс. руб.), в отчетном периоде также привлекались заемные средства в размере 6 112 551 тыс. руб., однако основная их часть была погашена. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены на 86,6%, в предыдущем периоде лишь на 27,1%, что свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, а следовательно и о неустойчивости финансового положения предприятия. Существенное увеличение оттока денежных средств было вызвано в первую очередь снижением выручки от продажи основных средств с 247 456 тыс. руб. в предыдущем периоде до 31 252 тыс. руб.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов.

В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам [17, c.157].

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:



    • изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

    • неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

    • иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ ликвидности предприятия, а, следовательно, и баланса проводят двумя методами:

  1. групповой метод;

  2. метод коэффициентов.

Показатели ликвидности представлены в таблице 6.
Таблица 6

Показатели ликвидности (платежеспособности)



Показатель

Оптимальное значение

2003 г.

2004 г.

2005 г.

2006 г

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2 - 0,25

0,07

0,05

0,02

0,315

Коэффициент текущей ликвидности

>2

3,29

3,35

2,69

3,35

Коэффициент промежуточного покрытия

0,80-1,00

0,32

0,28

0,25

0,7

По данным таблицы 6 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности больше оптимального значения. Это говорит о том, что у предприятия достаточно денежных и краткосрочных финансовых вложений, чтобы покрыть краткосрочные обязательства, причем данный коэффициент в отчетном году повысился

Коэффициент текущей ликвидности выше оптимального значения. В 2006 году этот коэффициент увеличился по сравнению с прошлыми годами и сви­детельствует о том, что данное предприятие платежеспособно.

Коэффициент промежуточного покрытия показывает, что 70% краткосрочных обязательств могут быть погашены за счет средств на различных счетах предприятия, поступлений по расчетам. Однако данный показатель меньше оптимального значения, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Заключение

………………….

Список использованной литературы





  1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. М.: « Дело и сервис», 2000.

    1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. М.: «Дело и сервис», 2004.

    2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под ред. В.И. Стражева. Мн.: Выш. шк.,2004.

    3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:Дело и сервис, 2001. 531 с.

    4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.,2002.

    5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб: Питер,2002.

  1. Варламова Н. Рога и копыта // Пермская деловая газета. – 2008. – №7.

  2. Вершинин Ю.Б. Стратегия диверсификации промышленного предприятия: Научное издание. - Ульяновск: ГНУ Средневолжский научный центр, 2004.

  3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог,2004.

  1. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003.

  2. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов. - М.: Ас-пект Пресс, 2002.

  3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2005.

  4. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2005.

  5. Крылов В.Г. Управление стоимостью бизнеса // Менеджмент в России и за рубежом. – 2005.№4.

  6. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

  7. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та,2004.

  8. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2005.

18. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Выш. шк., 2004.

  1. Петров В.Н. Финансовая отчетность и финансовый анализ. – М.,2001.

  2. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: Издательство Приор, 2002.

  3. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Аудит. ЮНИТИ, 2003.

  4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание., 2002.

  5. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. М.:ЮНИТИ. 2003.

  6. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). М.: Экономика, 2001.

  7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002.

26. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ.2001.





База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница