Тема учетные регистры и формы бухгалтерского учета 1 Учетные регистры, их сущность и классификация. 2 Способы записей в учетных регистрах




Скачать 204.06 Kb.
Дата26.04.2016
Размер204.06 Kb.
Тема 9. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
9.1 Учетные регистры, их сущность и классификация.

9.2 Способы записей в учетных регистрах.

9.3 Ошибки в учетных регистрах, способы их выявления и исправления.

9.4. Формы бухгалтерского учета



9.5 Мемориально-ордерная форма учета.

9.6 Журнально-ордерная форма учета.

9.7 Упрощенная форма учета.

9.8 Развитие форм бухгалтерского учета с применением компьютерных технологий и международных требований

9.1 Учетные регистры, их сущность и классификация.

Каждая хозяйственная операция после ее совершения должна быть отражена в бухгалтерском учете. Для этого данные, содержащиеся в первичных документах, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по счетам.

Отражение хозяйственных операций в учетных регистрах является вторым этапом учетных работ.

Учетные регистры — это специальные таблицы (бланки) для отражения в них хозяйственных операций, зафиксированных в первичных документах. Они предназначены для систематизации и накопления информации первичных документов в денежном и (или) количественном выражении. Таблицы могут быть представлены в виде книг, ведомостей (листов), карточек, машинограмм.

В организациях применяется от нескольких десятков до нескольких сотен видов различных по форме и содержанию регистров. Поэтому возникает потребность в их классификации по различным признакам:



1) по виду (форме):

  • бухгалтерские книги — книги для учетных записей, в которых все страницы сброшюрованы, пронумерованы и заключены в переплет (кассовая книга, Главная книга и др.);

  • карточки — листы плотной бумаги определенного формата для учетных записей, хранящиеся в картотеке (инвентарные карточки, карточки складского учета и др.);

  • ведомости — сводные листы различных форматов с нанесенной типографским способом таблицей (расчетно-платежные ведомости, ведомости переоценки основных средств и др.);

2) по назначению (видам записей):

  • хронологические — записи операций производятся последовательно во времени, то есть по мере их осуществления (журнал регистрации хозяйственных операций, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и др.);

  • систематические — запись операций производится по определенной системе (журналы-ордера, ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и др.);

  • комбинированные — хронологическая последовательность записей сочетается с их систематизацией в разрезе счетов (кассовая книга и др.);

3) по степени детализации (обобщения) информации:

  • аналитические — содержат записи операций в разрезе аналитических счетов (карточки складского учета и др.);

  • синтетические — содержат записи в разрезе синтетических счетов и субсчетов (Главная книга, оборотная ведомость по этим счетам, мемориальные ордера, журналы-ордера, ведомости синтетического учета и др.);

  • комбинированные (комплексные) — сочетают в себе одновременно записи в разрезе аналитических и синтетических счетов, когда записи по последним получают на основе суммирования данных аналитического учета (журналы-ордера № 6, 7, 8 и др.);

4) по степени унификации:

  • типовые — разрабатываются централизованно, обеспечивают наиболее рациональное ведение учета типовых хозяйственных операций, обязательны для применения всеми организациями;

  • отраслевые — разрабатываются соответствующими министерствами и ведомствами на основе типовых регистров, предназначены для регистрации и обобщения информации, специфичной для организаций той или иной отрасли народного хозяйства;

  • специализированные — разрабатываются при отсутствии типовых регистров самими организациями для отражения специфичной информации о финансово-хозяйственной деятельности;

5) по продолжительности ведения:

  • открываемые на год;

  • квартал;

  • месяц и т.д.

Существуют и другие подходы к классификации учетных регистров, в соответствии с которыми их можно классифицировать, например, по форме графления, способу записи и т.п.

9.2 Способы записей в учетных регистрах.

Отражение хозяйственных операций в учетных регистрах должно осуществляться в определенном порядке на основании оформленных и обработанных документов.

Запись хозяйственных операций в регистры называется разноской операций. Разноска производится на основании проставленной корреспонденции счетов на документах (контировка (разметка) документов).



О разноске операций в учетные регистры обязательно делается отметка в документах в виде знака "V". Это делается в целях исключения повторной регистрации документов в учетных регистрах.

Теория и практика бухгалтерского учета выработала определенные способы учетных записей, которые можно классифицировать по следующим признакам:



  • по характеру записи;

  • систематизации;

  • изображению;

  • по числу экземпляров;

  • по способу заполнения.

По характеру записи делятся на униграфические и диграфические.

Униграфическая запись является лишь односторонней записью, т.е. хозяйственная операция отражается только по дебету или только по кредиту счета (одинарная запись). Униграфические записи используются для ведения учета на забалансовых счетах.

Диграфическая запись характеризуется тем, что каждая хозяйственная операция отражается по дебету одних и кредиту других счетов (двойная запись). В учетной практике диграфические записи в зависимости от взаимосвязи корреспондирующих счетов подразделяются на следующие виды:

  • простые записи;

  • сложные записи;

  • сторнировочные записи;

  • обратные записи.

Простые учетные записи характеризуются тем, что по дебету одного счета и кредиту другого счета отражается хозяйственная операция в одинаковой сумме.

В сложной учетной записи дебет одного счета может корреспондировать с кредитами нескольких счетов или, наоборот, кредит одного счета — с дебетами нескольких счетов. При этом сумма записей по дебету и кредиту разных счетов должна быть равна.

Сторнировочные записи являются исправительными записями, производимые методом "красное сторно". Они предполагают вычитание отраженных на счетах сумм путем воспроизведения данных сумм красными чернилами или очерчиванием их рамкой, после чего делается запись правильной суммы по корреспондирующим счетам.

Обратные записи применяются для исправления неверно указанной корреспонденции счетов путем перемены мест дебета и кредита.

По признаку систематизации учетные записи подразделяются на хронологические, систематические, комбинированные (синхронистические).

Хронологическая запись характеризуется тем, что хозяйственная операция записывается в учетные регистры по мере ее совершения.

Систематическая запись отражает хозяйственную операцию по определенной системе (системе счетов бухгалтерского учета).

Комбинированная (синхронистическая) запись объединяет в себе признаки хронологических и систематических записей.

По числу одновременно получаемых копий различают:

Простые (одноразовые) записи дают один оттиск, они получаются только в одном учетном регистре.

Копировальные записи дают одновременно оттиск в двух и больше учетных регистрах. Записи эти делаются при помощи копировальной бумаги.

Например, под копировальную бумагу ведется Кассовая книга. В ней второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира.

Использование в учетном процессе возможностей факсимильной техники и модемной связи позволяет значительно ускорить копирование документов и осуществить их передачу на расстоянии. Это очень важно при выписке счетов к оплате.

В зависимости от техники записей в учетные регистры (по способу заполнения) различают записи ручные и машинные.

Ручные записи производятся от руки, разборчиво, четко, без подчисток и помарок, чернилами. Не разрешаются приписки между строками и в пробелах между записями и пропуски строк.

Машинные записи в учетные регистры производят при помощи пишущих устройств, компьютеров. Это дает значительную экономию труда, ускоряет учетную регистрацию, улучшает ее качество.

По способу ведения записей в учетных регистрах различают:



Шахматная запись характерна тем, что хозяйственные операции записываются один раз и отражаются одновременно по дебету и кредиту соответствующего счета. Эта запись дает возможность видеть корреспонденцию счетов, что очень важно для контроля и сокращения объема работы.

Линейно-позиционная запись характеризуется тем, что дебетовые и кредитовые обороты отражаются в одну линию, что обеспечивает наблюдение за своевременным истребованием дебиторской и погашением кредиторской задолженности. Примером является журнал-ордер № 7 по расчетам с подотчетными лицами.

Записи в учетные регистры должны производиться только на основе проверенных документов, а бухгалтерские отчеты и балансы должны составляться на основе достоверных записей в учетных регистрах, подтвержденных оправдательными документами.

Процедура бухгалтерского учета в организации представляет последовательность действий учетных работников по отражению информации в процессе наблюдения, регистрации, накопления и обработки данных для того, чтобы сформировать отчетность о результатах деятельности. Последовательность выполнения учетных работ показана на рис. 1.


Рисунок 1. Последовательность выполнения учетных работ

9.3 Ошибки в учетных регистрах, способы их выявления и исправления.

При составлении документов и записи хозяйственных операций в учетные регистры могут быть допущены ошибки, возникающие по разным причинам.



Для выявления ошибок используются различные способы:

  • пунктировка — пометка проверенных сумм знаком «˅». Этот знак проставляется в специальной колонке документа «отметка»;

  • выборка — проверка данных синтетического и аналитического учета. Обнаружив, что итоги какого-либо синтетического счета не сходятся с итогами открытых к нему аналитических счетов, на отдельном листе бумаги делают выборку из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем, подсчитав итоги выборки по каждой статье или субсчету, сравнивают их с соответствующими данными синтетического счета. Это позволяет установить, по какому субсчету или статье допущена ошибка;

  • «сверка на уголок» — сопоставление итогов по графам с итогами по строкам;

  • специальные методы: сальдовый, «встречные» проверки и т.д.

При использовании автоматизированной формы учета может использоваться повторная обработка данных по контрольным программам.

Исправление ошибок производится одним из следующих способов:

- корректурным;

- дополнительной записи;

- проводки отрицательными числами («красное сторно»).



Корректурным способом исправляются описки или арифметические ошибки, допущенные в документах или учетных регистрах, а также ошибки в разноске операций по счетам. Этот способ простой и распространенный. Его сущность сводится к тому, что обнаруженную неправильную запись зачеркивают аккуратной тонкой чертой с тем, чтобы при необходимости ее можно было прочесть. Рядом пишется правильная запись. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: в документе — подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах — подписью лица, сделавшего исправление. В оговорке на свободной строке или в свободном поле, следует писать: «Исправлено» и указать новую, правильную сумму и дату исправления

225140 252140

Исправлено 01.09.2012г.

Бухгалтер Миронов М.Е.

Способ дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но проводка составлена на меньшую сумму, чем следовало. В этом случае для исправления ошибки делается дополнительная проводка с той же корреспонденцией счетов на разницу между правильной и ошибочной суммами.

Способ проводок отрицательными числами — «красное сторно» — применяется для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов или при завышении суммы операции. В первом случае регистрацию операции производят повторно, но сумму записывают красными чернилами или заключают в рамку. При подсчете оборотов по счетам такие суммы вычитаются и таким образом ошибка исправляется.

В случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена, исправительная проводка красными чернилами делается только на разницу между ошибочной и правильной суммами.



В теории и практике известен способ исправления ошибок путем обратных записей на счетах, то есть способ обратной проводки. Однако этот способ может привести к искусственному завышению оборотов на счетах и, соответственно, искажению экономических показателей.

9.4. Формы бухгалтерского учета

В процессе исторического развития бухгалтерский учет приобрел форму логичной, завершенной системы, которой присущи определенный набор учетных регистров, последовательность и способы записей в них фактов хозяйственной жизни. Возникло понятие «формы бухгалтерского учета», которые постепенно менялись и совершенствовались.



Форма бухгалтерского учетаэто комплекс взаимосвязанных регистров синтетического и аналитического учета, разработочных и справочных таблиц, применяемых на предприятии для ведения учета, и существующие между ними информационные связи.

Особенности отдельных форм учета, таким образом, определяют такие признаки, как внешний вид регистров и их структура, взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета, применяемая техника получения и обработки первичной учетной информации и записи ее в учетные регистры.



Формы учета, как и вся система управления, исторически появлялись, развивались, совершенствовались, отмирали и заменялись другими, более совершенными (табл. 8.1).

Одной из первых форм учета, созданных в советских условиях, была так называемая карточно-ордерная форма, которая получила распространение в 1925— 1927 гг. Эта форма учета не нашла широкого практического применения и в 1927 г., начиная с торговых предприятий, началось внедрение карточно-копировальной формы.

Развитие форм бухгалтерского учета приведено в таблице 1.

В настоящее время в нашей стране применяются следующие основные формы бухгалтерского учета:

- мемориально-ордерная;

- журнально-ордерная;

- упрощенная;

- автоматизированная.

Таблица 1 – Развитие форм бухгалтерского учета


Название формы

Год описания

Автор описания

1. Староитальянская

1494

Л. Пачоли

2. Французская

1685

М. деля Порт

3. Новоитальянская

1688

Ф. Гаратти

4. Немецкая

1774

Ф. Гельвиг

5. Американская

1797

Э. Дегранж

6. Русская

1870

Ф.В. Езерский

7. Логисмография

1873

Дж. Чербони

8. Шахматная

1889

Д. Росси

9. Интегральная

1914

Ж. П. Дюмарше

Мемориально-ордерная форма учета состоит в том, что на каждый поступивший в бухгалтерию первичный документ составляется мемориальный одер, в котором указывается дата и номер записи, содержание записи, сумма и корреспонденция счетов. При наличии большого количества однотипных первичных документов, их могут группировать и регистрировать в накопительных ведомостях. В этом случае мемориальный ордер составляется на итоговые данные ведомости.



Все мемориальные ордера по мере их составления регистрируют в хронологическом порядке в регистрационном журнале, в котором указываются порядковые номера мемориальных ордеров, даты их составления и суммы по ордерам. В этом журнале определяют общую сумму оборота по операциям отчетного месяца. Она имеет контрольное значение, так как равна дебетовому и кредитовому оборотам по счетам после разноски хозяйственных операций по счетам в главной книге.

Главная книга при мемориально-ордерной форме учета является основным систематическим регистром синтетического учета. Для каждого синтетического счета в ней выделяется отдельный развернутый лист, который разделен на дебетовую и кредитовую часть с большим количеством граф и строк. По строкам записывают данные мемориальных ордеров, а также суммы хозяйственных операций, подлежащих записи по дебету или кредиту данного счета в соответствии с корреспонденцией, указанной в мемориальном ордере.

На основании итогов главной книги ежемесячно составляют оборотный баланс или оборотно-сальдовую ведомость, конечные сальдо по которой являются основой для составления баланса.

Аналитический учет ведется параллельно синтетическому в книгах и карточках. Схема мемориально-ордерной формы учета представлена на рис. 2.

Упрощенной формой мемориально-ордерной формы учета можно назвать форму журнал-главная, которая свое название получила по наименованию основного регистра – книги журнал-главная. Книга журнал-главная – это комбинированный регистр, сочетающий в себе регистрационный журнал и главную книгу.

Первичные документы

Группировочные

и накопительные

ведомости

Мемориальные ордера

Регистрационный журнал

Главная книга

Оборотная ведомость

по синтетическим

счетам


Баланс

Кассовая книга

Книги (карточки) аналитического учета

Оборотные

ведомости

по аналитическим счетам


Рисунок 2. Схема мемориально-ордерной формы учета

Условные обозначения:

______ запись информации;

--------- сверка записей.


Характерными особенностями мемориально-ордерной формы учета являются следующие:

  • оформление бухгалтерских записей мемориальными ордерами;

  • разделение синтетического учета на хронологический (регистрационный журнал) и систематический (главная книга);

  • ведение аналитического учета в основном в книгах и карточках;

  • построение главной книги, позволяющее проанализировать корреспонденции счетов.

Недостатком этой формы учета является необходимость составления большого количества мемориальных ордеров и запись одних и тех же показателей в различные учетные регистры.

Журнально-ордерная форма учета применяется в двух вариантах:

1) полная журнально-ордерная форма учета, включающая 16 типовых журналов-ордеров и предназначенная для использования в больших организациях;

2) сокращенная журнально-ордерная форма учета, состоящая из восьми типовых журналов-ордеров и предназначенная для использования в средних и малых организациях.

Кассовая книга

Карточки

(книги) аналитического учета

Первичные

документы

Вспомогательные

и группировочные ведомости

Журналы-ордера

Главная книга

Баланс и другие формы отчетности

Оборотные

и сальдовые

ведомости

Схема журнально-ордерной формы учета приведена на рис. 3.


Рисунок 3. Схема журнально-ордерной формы учета
Условные обозначения:

______ запись информации

--------- сверка записей
Журнально-ордерная форма предполагает также использование вспомогательных ведомостей и разработочных таблиц.

Основными регистрами данной формы учета являются журналы-ордера. В основу их построения положен кредитовый признак. Это значит, что в них отражаются кредитовые обороты по синтетическому счету в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты по этому счету учитываются в нескольких разных журналах. Например, в журнале-ордере № 1 отражаются кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Дебетовые обороты по данному счету будут отражаться в журнале-ордере № 2 (дебет счета 51 «Расчетные счета»), в журнале-ордере № 7 (дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и т.д.

Вспомогательные ведомости по синтетическим счетам построены по дебетовому признаку. Они составляются по активам, подлежащим особому контролю (денежные средства).

Записи в журналы-ордера и вспомогательные ведомости осуществляются на основании данных первичных документов. По окончании месяца итоговые данные из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, которая открывается на год. Она ведется по дебетовому признаку, т.е. записывается оборот по кредиту из соответствующего журнала-ордера и обороты по дебету по каждому из корреспондирующих счетов.

На основании данных Главной книги и некоторых аналитических счетов составляется баланс и другие формы отчетности.

Упрощенная форма учета предназначена для малых предприятий. Она ведется в двух вариантах:

Первый вариант основан на использовании в качестве основного регистра Книги учета хозяйственных операций, в которой регистрируются все хозяйственные операции организации. По данным Книги учета составляется баланс и отчетность.

Второй – основан на применении нескольких регистров – ведомостей учета имущества малого предприятия:



В условиях применения современных информационных технологий большое значение имеет автоматизация труда работников бухгалтерии.

Основополагающие принципы автоматизированной формы бухгалтерского учета следующие:

  • ПЭВМ являются определяющим фактором организации труда бухгалтера;

  • однократный ввод и многократное использование учетных данных;

  • хранение и обработка массива информации с последующим выведением ее на бумажный носитель с помощью печатающих устройств или на видеотерминал;

  • возможность организации бездокументного сбора первичных учетных данных и передача их в ЭВМ по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерских записей путем использования зависимости между корреспондирующими счетами;

  • автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности.

Автоматизированная форма учета предполагает использование электронно-вычислительной техники на всех стадиях учетного процесса. Она базируется на тех же методологических принципах, определенных Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными документами, регламентирующими порядок ведения учета, что и ручные формы учета. Тем самым обеспечивается методологическое единство управленческой информации, формируемой в бухгалтерском учете вне зависимости от используемой формы. Несмотря на это, автоматизированная форма учета имеет свои специфические особенности, связанные с технологией сбора, регистрации, накопления и обработки учетных данных и формированием выходной информации. Это позволяет говорить о ней как о самостоятельной форме учета.

Можно выделить следующие фундаментальные принципы, на которых основано использование автоматизированной формы учета и которые отличают ее от других (ручных) форм.

  1. Однократная регистрация первичной информации. В ручном учете доминирует принцип многократной регистрации учетных данных в разных журналах-ордерах, ведомостях, книгах и т.п. с разным уровнем обобщения показателей и способом их группировки. Принципы построения автоматизированной формы учета предполагают такую организацию информационной системы, при которой любые данные вводятся однократно, но многократно используются за счет возможности автоматизации процедур преобразования и группировки их программой автоматизации бухгалтерского учета в соответствии с указаниями пользователя.

  2. Возможность неограниченного аналитического учета. В условиях применения автоматизированной формы учета практически отсутствуют ограничения на возможность получения любой аналитической информации, в любом разрезе, с любой степенью обобщения, за любой период, в течение которого накапливаются учетные данные. Гибкость получения аналитической информации в современных автоматизированных системах намного выше, чем при использовании ручных форм учета, в которых аналитические группировки определяются самой формой.

  3. Унифицированные способы работы с учетной информацией. Несмотря на различия в функциональных возможностях и способах сбора, регистрации, накопления и обработки учетных данных и формирования выходной информации в различных автоматизированных системах, для них характерно применение единых принципов работы с учетно-аналитической информацией на всех участках учета. Благодаря этому значительно сокращается время на освоение системы бухгалтером и упрощается работа с ней.

  4. Наличие системы встроенных бухгалтерских знаний. Системы автоматизации бухгалтерского учета имеют множество инструментальных средств, автоматизирующих некоторые стандартные бухгалтерские процедуры. Например, автоматически могут формироваться бухгалтерские проводки или рассчитываться показатели в электронных документах при их формировании, контролироваться правильность корреспонденции счетов и т.п.

  5. Автоматизация регламентных (периодических) процедур. Возможность по запросу рассчитать итоги оборотов и сальдо по счетам, выполнить процедуры закрытия отчетного периода, сформировать внутренние отчеты и внешнюю отчетность позволяют бухгалтеру в каждый момент контролировать важнейшие финансовые показатели работы предприятия, а также моделировать финансовые результаты в зависимости от варианта проведения той или иной хозяйственной операции.

  6. Высокая достоверность учетных данных. При обработке и обобщении учетных данных арифметические ошибки исключаются, так как все вычисления выполняются на основе встроенных алгоритмов. Ошибки могут возникнуть только при вводе учетной информации или неверной технологии эксплуатации автоматизированной системы.

  7. Возможность параллельного ведения учета в нескольких различных стандартах. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета на базе одних и тех же однократно вводимых данных можно получать несколько систем оценок и показателей, рассчитываемых по разным методикам. Например, составление внешней отчетности возможно в соответствии, как с отечественной методикой учета, так и с другими (зарубежными) методиками и стандартами.

Обработка учетно-аналитической информации в условиях автоматизированной формы учета состоит из четырех основных этапов:

  • подготовительного;

  • документирования хозяйственных операций и формирования базы данных;

  • обобщения учетных данных и формирования регистров учета;

  • закрытия отчетного периода и формирования отчетности.

Подготовительный этап связан с вводом системы автоматизации учета в эксплуатацию. Работы этого этапа выполняются при внедрении системы и связаны в основном с вводом нормативно-справочной информации, то есть справочников, классификаторов, словарей, предназначенных для использования в повседневной работе бухгалтера при решении различных задач. Справочники, классификаторы и словари могут пополняться и в процессе последующей работы с системой.

Ввод информации в систему пользователем начинается с ввода пользовательских справочников или справочников условно-постоянной информации. Они настраиваются и модифицируются непосредственно самим бухгалтером применительно к условиям работы на конкретном предприятии. К справочникам условно-постоянной информации можно отнести:

- пользовательские константы;

- план (справочник) счетов;

- справочники объектов аналитического учета

Пользовательские константы используются в бухгалтерских расчетах, при формировании первичных документов и регистров синтетического и аналитического учета. Условно их можно разделить на группы:


    1. реквизиты предприятия (наименование, юридический адрес, банковские реквизиты, фамилии руководителя и ответственных исполнителей и т.д.);

    2. информация, отражающая текущую учетную политику предприятия (метод оценки производственных запасов, метод распределения косвенных затрат, метод определения выручки от реализации и т.д.);

    3. информация, отражающая текущую нормативно-правовую базу (ставки налогов и неналоговых платежей, размер базовой величины, нормы командировочных расходов и т.д.).

На этапе документирования хозяйственных операций и формирования базы данных свершившиеся факты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности находят отражение в первичных документах, которые подтверждают их законность и достоверность. Процедура обработки документов предполагает:

  • идентификацию по времени фактов свершения хозяйственных операций;

  • стоимостную оценку фактов свершения хозяйственных операций;

  • идентификацию хозяйственных операций в соответствии с рабочим планом счетов предприятия.

В результате выполнения этой процедуры входная информация регистрируется в информационной базе в виде бухгалтерских записей, относящихся к каждому отдельному факту хозяйственно-производственной и финансовой деятельности предприятия.

Обобщение учетных данных и формирование учетных регистров на следующем этапе производится благодаря тому, что в информационной базе данные обо всех хозяйственных операциях предприятия с момента начала эксплуатации хранятся в массиве в виде простых или расширенных проводок или в виде бухгалтерских операций. Информационная база включает также массив остатков и оборотов счетов, субсчетов, объектов аналитического учета, который актуализируется либо в автоматическом режиме, по мере регистрации бухгалтерских записей о совершившихся хозяйственных операциях, либо по запросу пользователя.

В системах автоматизации бухгалтерского учета на основе единого информационного массива, используя систему запросов и других механизмов, пользователь может сформировать регистры синтетического и аналитического учета, включая журнал регистрации хозяйственных операций, журналы-ордера и ведомости по счетам, Главную книгу, оборотную ведомость, которые отражают информацию о хозяйственных операциях, зарегистрированных в системе.



Закрытие отчетного периода и формирование отчетности является завершающим этапом работы с системой. В конце отчетного периода выполняется окончательный расчет итогов по всем счетам: рассчитываются итоговые обороты и конечное сальдо. Затем реализуются процедуры закрытия месяца и отчетного периода, которые регламентируются действующей нормативной базой, отраслевыми инструкциями и во многом зависят от учетной политики предприятия.

Только после этих процедур формируется заключительный баланс, другие формы бухгалтерской отчетности, регламентированные отчеты для налоговых и статистических органов.











База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница