Тема учет и оформление операций по корреспондентским счетам банков 1




Скачать 178.14 Kb.
Дата29.04.2016
Размер178.14 Kb.

Тема 5. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ БАНКОВ

Оглавление


Тема 5. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ БАНКОВ 1

Оглавление 1

5.1. Учет и оформление операций по корреспондентскому счету, открытому в расчетной сети Банка России 1

5.2. Учет и оформление операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО 5

5.3. Учет и оформление операций по счетам МФР (межфилиальных расчетов) 7

БИБЛИОГРАФИЯ 8





5.1. Учет и оформление операций по корреспондентскому счету, открытому в расчетной сети Банка России


Банк России открывает корреспондентские счета в обязательном порядке всем кредитным организациям.

Банки вправе открывать корреспондентские субсчета своим филиалам в расчетном подразделении Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом банка. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в расчетном подразделении Банка России.

Кредитные организации и их филиалы, которым открыты корреспондентские счета (субсчета) в Банке России, являются его клиентами.

Корреспондентский счет открывается по заявлению банка на согласованный срок.

Отношения между Банком России и коммерческими банками регулируются договором корреспондентского счета, который определяет порядок расчетного обслуживания и другие вопросы.

В случае электронного способа передачи документов заключается договор обмена.

В настоящее время действует Положение ЦБ РФ «Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» № 303 – П от 25.04.2007г., которое определяет правила функционирования системы валовых расчетов в режиме реального времени Банка России (БЭСП – система банковских электронных срочных платежей). Система БЭСП функционирует в платежной системе Банка России и предназначена для проведения в валюте Российской Федерации срочных платежей Банка России, кредитных организаций. Данная система обеспечивает непрерывные расчеты на валовой основе в режиме реального времени по мере поступления в систему БЭСП электронных платежных сообщений за счет средств, находящихся на банковских счетах участников системы БЭСП, открытых в Банке России, и предоставленного кредита.

Закрытие корреспондентского счета может происходить по инициативе банка по его заявлению и в случае ликвидации банка по заявлению ликвидационной комиссии.

Для осуществления расчетов в расчетном подразделении Банка России каждому коммерческому банку (его филиалу) открывается корреспондентский счет на пассивном балансовом счете 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

По корреспондентскому счету отражаются следующие виды операций:



  1. Расчетно-кассовые операции;

  2. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;

  3. Операции по межбанковским кредитам и депозитам;

  4. Операции с ценными бумагами;

  5. Операции с Банком России и другие операции.

Учет операций по корреспондентскому счету банка и филиала ведется на активном балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Корреспондентский счет – банковский счет, открытый кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России, по местонахождению головного офиса на основании договора корреспондентского счета.

Корреспондентский субсчет – банковский счет филиала кредитной организации, открытый по местонахождению филиала в подразделении расчетной сети Банка России, на основании договора корреспондентского субсчета.

На корреспондентском счете учитываются свободные денежные средства кредитной организации и расчеты с ними.

Операции по корреспондентскому счету кредитной организации осуществляются на основании расчетных документов, поступающих в подразделение расчетной сети Банка России на бумажном носителе или в электронном виде путем оплаты каждого расчетного документа (расчеты на валовой основе).

Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществленные по корреспондентскому счету, отражаются на балансе банка датой их проведения в расчетной сети Банка России.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета или зачислению на корреспондентский счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета на бумажном носителе или в виде ЭСИД.

В бухгалтерском учете банка при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России используется пассивный балансовый счет 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». На данном балансовом счете ведется учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете кредитной организации и сумм, зачисленных на корреспондентский счет кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации.

В аналитическом учете к данному счету открываются отдельные лицевые счета:



  1. По платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете;

  2. По платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.

По дебету балансового счета 30223 отражаются суммы:

  1. В корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет;

  2. В корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета на основании полученной выписки из расчетного подразделения Банка России.

По кредиту данного счета отражается сумма списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете и сумм зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета.

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка при перечислении средств через расчетную сеть Банка России не могут быть осуществлены одним днем при наличии средств на корреспондентском счете банка, то в день списания средств с расчетного счета плательщика:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

В день получения выписки из расчетного подразделения Банка России:

Дебет 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.

При зачислении средств на корреспондентский счет банка и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Не позднее следующего рабочего дня:

Дебет 30223 «Средства клиентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов», 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

В документы дня помещается мемориальный ордер, приложения к выписке.

На сводном лицевом счете «По платежам в адрес клиентов банка при осуществлении расчетов через подразделение Банка России» числятся суммы, поступившие на корреспондентский счет в адрес клиентов банка. Они должны не позднее следующего рабочего дня зачисляться на счета клиентов. Необходимость использования данного лицевого счета возникает в случае поступления средств на корреспондентский счет банка, адресованных его филиалам или банкам-респондентам. Поскольку эти средства не могут быть проведены в тот же день по счетам МФР филиалов или счетам ЛОРО банков-респондентов, они зачисляются на данный лицевой счет, а на следующий день должны быть зачислены на соответствующие счета МФР или ЛОРО, что дает возможность филиалам банка и банкам-респондентам своевременно отразить поступившие средства на своих балансах.

В случае образования сумм, поступивших на корреспондентский счет до выяснения, они зачисляются в кредит пассивного балансового счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».

На указанный счет суммы зачисляются в случае, если они не могут быть отнесены банком на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, неизвестных данному банку, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны другого банка, расчетного подразделения Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения банк не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетном подразделении или другом банке или на счета МФР, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то банк эти суммы перечисляет расчетному подразделению Банка России, другому банку или филиалу.

По дебету балансового счета 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов расчетного подразделения Банка России, другого банка либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения расчетного подразделения Банка России, другого банка, или неполучения от них ответа в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости – расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет 47416.

Также в бухгалтерском учете банка используется активный балансовый счет 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения».

По дебету данного счета отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Банк не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает расчетное подразделение Банка России, другой банк, ведущие корреспондентские счета о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством РФ, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется также, как и по счету 47416.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете банка для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.

В этом случае средства, списанные со счета плательщика, но не проведенные по корсчету банка, отражаются на балансе:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 47418 « Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации».

В аналитическом учете к балансовому счету 47418 ведутся лицевые счета по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, помещаются в соответствующую картотеку и учитываются во внебалансовом учете банка:


  • Внебалансовый учет неоплаченных расчетных документов клиентов, помещенных в картотеку расчетного подразделения (на основании справки и извещения расчетного подразделения о помещении документов в картотеку).

Дебет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В аналитическом учете к данному счету ведутся картотеки и лицевые счета по каждому клиенту.

Расчетные документы, которые не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в банке:

Дебет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В аналитическом учете к данному счету ведутся картотеки и лицевые счета по каждому клиенту.

5.2. Учет и оформление операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО


Межбанковские расчеты возникают в случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются различными банками; при взаимном кредитовании банков друг друга; при перемещении наличных денежных средств.

Межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые на балансе каждого банка. Между различными банками устанавливаются корреспондентские отношения, особенностью которых является то, что платежи банков ограничены размером остатков средств на корреспондентских счетах.

Между двумя коммерческими банками устанавливаются корреспондентские отношения на основании договора корреспондентского счета.

Различают два банка:



  1. Банк-корреспондент – это тот банк, который открыл другому банку корреспондентский счет ЛОРО и выполняет по этому счету операции, предусмотренные договором корреспондентского счета.

  2. Банк-респондент – это тот банк, который открыл корреспондентский счет НОСТРО в другом банке.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет по получении соответствующих документов.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность о:



  1. Порядке установления ДПП при проведении расчетных операций;

  2. Правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей, способе и порядке его передачи;

  3. Обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО одной датой;

  4. Порядке действий банков при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП;

  5. Обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета;

  6. Кредитовании счета банком корреспондентом;

  7. Условиях расторжения договора.

На балансе банка-корреспондента открывается пассивный балансовый счет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспон­дентов» банку-респонденту, является счетом ЛОРО. В аналитическом учете к нему ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

На балансе банка-респондента открывается активный балансовый счет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах», который является счетом НОСТРО. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Корреспондентский счет ЛОРО может закрываться по письменному заявлению банка-респондента о закрытии счета ЛОРО в связи с расторжением договора корреспондентского счета.

Расчетные операции между банками осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков средств по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Отражение в учете расчетных операций банка-респондента и банка-корреспондента осуществляется одной календарной датой – ДПП.

Дата перечисления платежа устанавливается с учетом срока прохождения расчетных документов и указывается банком, начинающим операцию по переводу денежных средств, то есть банком-отправителем платежа. Подтверждением совершения операции по списанию или зачислению средств другим банком является выписка из корреспондентского счета, которая направляется банком-исполнителем банку-отправителю платежа. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка. ДПП указывается на каждом документе банка-отправителя: поручении, реестре предстоящих платежей.

Отражение в бухгалтерском учете банка операций по счетам НОСТРО и ЛОРО, осуществляемых в один день (то есть ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщиков).

1. В банке-респонденте – отправителе платежа:

Дебет 408-408 «Счета клиентов».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Данная операция осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа клиента и экземпляра поручения банка-респондента банку-корреспонденту о списании средств со счета ЛОРО, а также выписки (ЭСИД).

2. В банке-корреспонденте – исполнителе платежа:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом на основании первого экземпляра платежного поручения банка-респондента при условии достаточности средств на счете.

Зачисление средств на счета получателей осуществляется на основании экземпляров расчетных документов клиентов.

При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД или реестр проведенных ЭПД.

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.

По корреспондентскому счету ЛОРО не допускается дебетовое сальдо на конец операционного дня, что обуславливает необходимость использования кредита в форме овердрафта, предоставление которого оговаривается в договоре корреспондентского счета:

Дебет 32001 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям» (овердрафт).

Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

И одновременно в сумме уменьшения неиспользованного лимита:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафт и под лимит задолженности».

Кредит 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Отражение в бухгалтерском учете операций при несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с датой отражения по счетам НОСТРО и ЛОРО.

1. В банке-отправителе платежа (в банке-респонденте или в банке-корреспонденте).

В день списания средств со счетов клиентов:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Пассивный балансовый счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» предназначен для учета сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению в связи с ненаступлением ДПП.

В аналитическом учете к данному счету ведутся лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

А) в банке-корреспонденте.

Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Б) в банке-респонденте

Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

3. В банке исполнителе платежа операции отражаются по счетам учета в день наступления ДПП:

а) при зачислении средств получателям в банке-корреспонденте.

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

б) при зачислении средств в банке-респонденте.

Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».


5.3. Учет и оформление операций по счетам МФР (межфилиальных расчетов)


Банк вправе открывать на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по ним на балансе:

  1. Корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала;

  2. Корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах;

  3. Счета МФР в головной организации, а также в любом из филиалов данной организации.

Каждый филиал банка должен иметь в расчетной системе банка свой уникальный номер, содержащий не более 4 знаков для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по МФР.

В головном банке для каждого филиала открываются парные лицевые счета на балансовых счетах 30301 (пассивный) и 30302 (активный) «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ». Балансовый счет 30301 используется для учета отправляемых платежей, а счет 30302 – для учета поступающих платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому филиалу и видам валют.

В зависимости от состояния расчетов с филиалом в головном банке используется один из счетов МФР: активный или пассивный. В балансе филиала открываются лицевые счета на балансовых счетах 30301 и 30302 – противоположные счетам, открытым в головном банке.

Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам (с учетом входящего остатка на начало дня). В сводном ежедневном балансе банка остатки по балансовым счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников расчетов не допускается. Расчеты по счетам МФР выверяются ежедневно и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно.

С целью контроля за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течение дня определяется текущая позиция счетов 30301 и 30302, то есть определяется разница текущего сальдо пассивного счета 30301 и текущего сальдо счета 30302.

Платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету МФР не допускается.

1. Операции по счетам МФР, осуществляемые в один день:



  • Головной банк (филиал) – отправитель платежа.

  • Дебет 405-408 «Счета клиентов».

  • Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

  • Головной банк (филиал) – исполнитель платежа.

  • Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

  • Кредит 405-408 «Счета клиентов».

2. Операции по счетам МФР, осуществляемые при несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с ДПП:

  • Головной банк (филиал) – отправитель платежа.

  • В день списания средств со счетов плательщиков:

    • Дебет 405-408 «Счета клиентов».

    • Кредит 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

  • При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

    • Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

    • Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

    • Головной банк (филиал) – исполнитель платежа.

  • В день наступления ДПП:

    • Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

    • Кредит 405-408 «Счета клиентов».

БИБЛИОГРАФИЯ


  1. Положение ЦБ РФ № 302 – П от 26.03.2007 г. «Правила ведения бухгалтерского учета в КО, расположенных на территории РФ».

  2. Положение ЦБ РФ №2 – П от 03.10.2002 г. «О безналичных расчетах в РФ».

  3. Положение ЦБ РФ «Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» № 303 – П от 25.04.2007 г.

  4. Журналы «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», «Бухгалтерия и банки».


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница