Судебная бухгалтерия




Скачать 191.13 Kb.
Дата11.05.2016
Размер191.13 Kb.


СБОРНИК МЕТОДИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ


курса

СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ


Для студентов юридического факультета


Москва

Институт международного права и экономики имени А.С. Грибоедова

2001

УТВЕРЖДЕНО

кафедрой «Уголовно-правовые дисциплины»
С о с т а в и т е л ь – канд. юрид. наук, доц. Б.Г. Володин

Сборник методических материалов курса «Судебная бухгалте-рия». М.: ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2001. 13 с.
Подготовлен на юридическом факультете.

© Б.Г. Володин, 2001


ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Судебная бухгалтерия представляет собой комплексную приклад­ную дисциплину, находящуюся на стыке экономической и юридической отраслей знания. Изучение ее занимает важное место в деле подго­товки квалифицированных юристов.

Курс состоит из двух частей: общей и особенной. Первая часть посвящена общим вопросам бухгалтерского учета. В отличие от эко­номических вузов изучение общих вопросов бухгалтерского учета не является самоцелью. Объем сообщаемых здесь знаний дается в преде­лах, обеспечивающих профессиональную подготовку будущего специа­листа в сфере борьбы с преступлениями в области экономики: проку­рора, судьи, адвоката, юрисконсульта. В общей части освещаются важнейшие вопросы бухгалтерского анализа хозяйственной деятельно­сти с точки зрения их использования в юридической практике. В особенной части дается характеристика порядка и пределов исполь­зования бухгалтерских познаний в уголовном и арбитражном процес­сах, общеметодических и организационных основ назначения и произ­водства документальной ревизии и судебно-бухгалтерской эксперти­зы.

При изучении курса студентам рекомендуется пользоваться по­следними по времени издания учебниками (см. список рекомендован­ной литературы) и внимательно и систематически знакомиться с нормативными актами, принимаемыми высшими органами государственной власти. С этой целью можно рекомендовать просматривать специальные официальные издания, публикующие тексты законов и других актов, а также пери­одические издания специальных журналов «Бухгалтерский учет», «Юс­тиция», «Законность» и др., в которых можно найти полезные статьи, практические рекомендации по вопросам курса. (Некоторые из этих материалов указаны в списке рекомендованной литературы.)

Основными формами учебной работы по курсу являются лекции и семинарские занятия. Основным методическим пособием курса служит программа.

ПРОГРАММА


Изучение вопросов, предусмотренных в программе, имеет целью дать учащимся необходимые теоретические знания в организации бухгалтерского учета, документального оформле­ния операций по движению товарно-матери-альных ценностей и денеж­ных средств; приобрести навыки работы с документами при выявлении и расследовании преступлений в области экономики; правильно фор­мулировать вопросы соответствующим специалистам при назначении документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз и оцени­вать результаты проведенной ими работы.



О б щ а я ч а с т ь




Тема 1. ХАРАКТЕРИСТИКА КУРСА

«СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»
Предмет, задачи и структура курса. Его место среди других юридических дисциплин.

Основные понятия курса.

Понятие и виды учета. Особенности бухгалтерского учета и его основные задачи. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету.

Предмет бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его элементы.


Литература

Нормативная

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 23 февраля 1996 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 48. – Ст. 5369; 1998. – № 30. – Ст. 3619.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 23 июля 1998 г. № 34-Н // Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. – М.: Юристъ, 1999. – С. 271-313.

Основная


  1. Судебная бухгалтерия / Под ред. С.П. Голубятникова. – М.: Юрид. лит., 1998.

  2. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статис-тика, 1998.

  3. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. – М., 1994.

  4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пос. – М.: ИНФРА-М, 1996.

  5. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1995.


Дополнительная

  1. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. – М.: Бухгалтерский учет, 1995.

  2. Барышников Н.П. В попощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-метод. пос. – В 2 ч. – М.: Филин, 1996.

  3. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 1994.

  4. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность. Мето-дика: Практическое пос. – М.: АО Инконсаудит, 1995. – Вып. 6.

  5. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому уче-ту. – М., 1994.

  6. Проскуряков А.М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – М., 1992.

  7. Толковый словарь бухгалтера. – М., 1995.

  8. Энтони Р. Основы бухгалтерского учета. – М.: СП Триада ЛТД, 1992.



Тема 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И СЧЕТА

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


СПОСОБ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Бухгалтерский баланс, его понятие, содержание, строение и значение.

Формы изменения в балансе, вызываемые хозяйственными опера­циями.

Понятие о счетах текущего учета. Строение счетов. Классифи­кация счетов. Счета активные и пассивные. Порядок записи хозяйст­венных операций в активные и пассивные счета. Порядок определения остатка и его значение для выявления злоупотреблений. Взаимосвязь счетов с балансом.

Понятие о синтетическом и аналитическом учете. Субсчета. Взаимосвязь между счетами аналитического и синтетического учета, ее контрольное значение.

Правило двойной записи хозяйственных операций, ее значение. Корреспонденция счетов.

Понятие о счетном плане. Значение типовых корреспонденций счетов. Нарушение типовых корреспонденций как признак возможных злоупотреблений.



Литература


Нормативная: 1, 21

О счетном плане РФ: Закон РФ от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ // Фин. газ. – 1995. – № 5.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, с изм. и доп., внесенными приказом Минфина РФ от 28 декабря 1994 г. № 173 // Фин. газ. – 1995. – № 12.
Основная: 3-7.
Дополнительная: 9-12, 14, 15.

Тема 3. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Общее понятие о бухгалтерских документах. Классификация до­кументов. Отклонения от правил составления разовых и накопитель­ных документов как признаки возможных злоупотреблений.

Требования, предъявляемые в бухгалтерском учете к доброкаче­ственным документам.

Виды недоброкачественных документов. Бестоварные и безденеж­ные документы. Подложные документы. Фиктивные документы.

Способы выявления и исправления ошибок в счетных записях.

Документооборот, его сущность и значение. Анализ состояния документооборота в практической деятельности по профилактике и выявлению преступлений.

Понятие и виды инвентаризаций. Общие условия проведения инвентаризаций.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Основные эта­пы инвентаризации. Общий порядок выявления органического наличия и состояния материальных ценностей. Типичные нарушения правил ин­вентаризации и недостатки в ее проведении.

Понятие пересортицы товарно-материальных ценностей и причины ее образования. Общие правила взаимного зачета излишков и недо­стач товаров. Суммовые разницы, возникающие при взаимном зачете. Порядок списания недостач за счет норм естественной убыли. Эконо­мия естественной убыли как возможный источник хищений. Порядок документального оформления порчи товарно-материальных ценностей, отступления от этого порядка как условия, сопутствующие хищениям.

Значение инвентаризационных описей и сличительных ведомостей как источников доказательств по уголовным и арбитражным делам. Основные способы сокрытия недостач при проведении инвентаризации и методы их выявления на основе учетной документации.

Инвентаризация кассовой наличности, остатка денежных средств на расчетном счете в банке, расчетов с другими организациями. По­рядок их проведения. Оценка материалов инвентаризации следовате­лем и судом.


Литература

Нормативная: 1, 2.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансо­вых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.



Основная: 3-7.

Дополнительная: 9-12, 14, 15.

Тема 4. ОЦЕНКА И КАЛЬКУЛЯЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ОПЕРАЦИЙ

Назначение и сущность стоимостной оценки имущества, обяза­тельств и хозяйственных процессов.

Стоимостное измерение и калькуляция, их содержание и область применения.

Калькуляция как способ группировки затрат, их измерения и определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг).

Принципы стоимостности оценки, их содержание. Оценка основных средств и нематериальных активов и правила их отражения в бухгал­терском учете.

Оценка сырья и материалов. Оценка и правила отражения в бухгалтерском учете малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не­завершенного производства и готовой продукции.


Литература: 1-15.


Тема 5. ОРГАНИЗАЦИЯ, СРЕДСТВА И ТЕХНИКА

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации. Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Права, обязанно­сти и ответственность главного (старшего) бухгалтера.

Понятие об учетных регистрах. Классификация регистров бухгалтерского учета по виду, характеру записей, объему содержания.

Формы бухгалтерского учета.
Литература: 1-15.


О с о б е н н а я ч а с т ь



Тема 6. ИССЛЕДОВАНИЕ И ПРОВЕРКА ДАННЫХ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Понятие и значение аудита как независимого финансового конт­роля.

Способы исследования отдельного учетного документа.

Способы исследования документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные хозяйственные операции.

Исследование данных бухгалтерского учета, отражающих движе­ние однородных товарно-материальных ценностей. Восстановление ко­личественно-суммового и количественно-сортового учетов, контроль­ное сличение остатков как частные причины исследования учетных данных. Хронологический и сравнительный анализ документов, отра­жающих однотипные хозяйственные операции.

Методы фактической проверки хозяйственных операций: прове­рочная закупка, контрольный запуск сырья в производство, конт­рольный обмер выполненных работ, ревизионный осмотр.

Литература


Нормативная: 1, 2.

Об аудиторской деятельности в Российской Федерации: Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 // Рос. газ. – 1993. – 29 дек.

Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации: Постановление Прави­тельства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 // Рос. газ. – 1994. – 20 мая.

Основная: 3.

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Филин, 1998.

Овсейчук М. Аудит: Организация. Методика проведения. – М., 1996.

Дополнительная: 9, 14.

Белобжецкий И.А. Денежные средства, расчеты и банковские кредиты: Учет и аудит // Бухгалтерский учет. – 1993. – № 2.

Скобара В.В. Аудит: Методология и организация. – М.: Дело и сервис, 1998.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб. пос. – М.: ИНФРА-М, 1996.

Шишкин А. Учет. Анализ. Аудит на предприятии: Учеб. пос. – М., 1996.

Тема 7. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕВИЗИЯ

МЕТОД ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И СОБИРАНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
Понятие и виды документальной ревизии. Плановая документаль­ная ревизия и ее задачи. Права и обязанности ревизора. Этапы ре­визии. Основные методы и техника ревизионной работы. Акт ревизии, выводы и предложения ревизора. Требования к содержанию материалов ревизии, передаваемых в следственные органы. Типичные недостатки ведомственных документальных ревизий.

Документальная ревизия как средство собирания доказательств по уголовному делу, ее процессуальные основания. Отличия ревизий, проведенных в связи с уголовным делом, от документальных ревизий, проведенных по иным основаниям.

Фактические основания для проведения первичной, повторной и дополнительной ревизии.

Порядок назначения ревизии. Разработка задания ревизору. Планирование ревизионных действий. Взаимодействие следователя с ревизором, осуществляющим внеплановую ревизию. Приемы фактическо­го контроля, используемые при ревизии.

Участие заинтересованных лиц в ревизии. Оценка следователем материалов ревизии.

Литература


Нормативная: 1, 2.

О Счетной Палате Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. // Рос. газ. – 1995. – 14 янв.



Основная: 3.

Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии. – Н. Новгород, 1994.

Дополнительная: 9, 14.

Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. – М.: Юрид. лит., 1989.

Довдей А.Л., Белый И.Н., Добрышевский Н.П. и др. Аудит и ревизия. – Минск: ООО Мисанта, 1994.

Джумамуратов Ш.Я. Еще раз о ревизии по требованию правоохранительных органов // Бухгалтерский учет. – 1989. – № 9.

Круг В.А., Плотников М.И. Ревизор и следователь // Бухгалтерский учет. – 1990. – № 1.

Сергеев Л.А. Ревизия при расследовании преступлений. – М.: Юрид. лит., 1996.

Чувильский Н.П. 100 вопросов ревизору. – Волгоград, 1982.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. – М., 1996.

Тема 8. СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ СЛЕДСТВИИ,

В АРБИТРАЖНОМ СУДЕ
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличие от документальной ревизии, проводимой в связи с уголовным делом.

Объекты судебно-бухгалтерского исследования.

Организация судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации. Права, обязанности и ответственность эксперта-бухгал­тера.

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Основа­ния и объем материалов, необходимых для назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Определение момента, в который целесообразно назначить экспертизу. Вопросы, подлежащие разреше­нию в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, и правила их форму­лирования. Процессуальное оформление назначения экспертизы.

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы. Основные этапы работы эксперта. Предварительное ознакомление эксперта с материа­лами уголовного дела, исследование материалов и разрешение вопро­сов, составление экспертом-бухгалтером заключения. Взаимодействие следователя и эксперта в ходе экспертизы. Основания и порядок письменного сообщения эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по интересующим следствие вопросам.

Структура заключения и требования, предъявляемые к его со­держанию.



Заключение эксперта-бухгалтера в суде по уголовным и ар­битражным делам. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следовате­лем и судом. Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертизы.

Литература


Нормативная: 1, 2.

Основная: 3.

Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии. – Н. Новгород, 1994.

Дополнительная


Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. – М.: Юрид. лит., 1989.

Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Дело, 1993.

Георгиев Л.И., Ромашов А.М. Судебно-бухгалтерская экспертиза в суде. – М., 1976.

УЧЕБНЫЕ ЗАДАНИЯ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ




Тема 7. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕВИЗИЯ

МЕТОД ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И СОБИРАНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
Вопросы для обсуждения

  1. Понятие, виды и задачи документальной ревизии.

  2. Отличие ревизии, проводимой по требованию правоохранительных органов, от плановой документальной ревизии.

  3. Организация и проведение документальной ревизии по требова­нию правоохранительных органов.

  4. Права и обязанности ревизора.

  5. Основные методы и техника ревизионной работы.

  6. Участие в ревизии заинтересованных лиц.

  7. Оценка следователем материалов ревизии.

Тема 8. СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ СЛЕДСТВИИ,

В АРБИТРАЖНОМ СУДЕ
Вопросы для обсуждения

  1. Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличие от документальной ревизии, проводимой в связи с уголовным делом.

  2. Порядок назначения следователем и судом судебно-бухгалтер­ской экспертизы.

  3. Права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера.

  4. Взаимодействие следователя и эксперта в ходе экспертизы.

  5. Структура заключения эксперта-бухгалтера и требования, предъявляемые к его содержанию.

  6. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ



  1. Понятие бухгалтерского баланса, его структура, содержание. Виды изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

  2. Понятие и структура счетов текущего учета и их взаимосвязь с бухгалтерским балансом.

  3. Метод двойной записи по счетам. Понятие о корреспонденции счетов. План счетов бухгалтерского учета.

  4. Бухгалтерские документы: понятие, классификация, значение.

  5. Требования, предъявляемые к форме и содержанию бухгалтерских документов.

  6. Документооборот, его сущность и значение.

  7. Понятие, виды и значение инвентаризации.

  8. Задачи инвентаризации и общие условия ее проведения.

  9. Инвентаризация денежных средств в кассе и порядок оформления ее результатов.

  10. Определение результатов инвентаризации.

  11. Способы сокрытия недостач товарно-материальных ценностей при проведении инвентаризации и методы их выявления.

  12. Понятие пересортицы, причины ее образования. Общие правила взаимозачета излишков и недостач товаров.

  13. Естественная убыль. Порядок списания недостач за счет норм естественной убыли.

  14. Оценка и калькуляция хозяйственных операций – элементы мето­да бухгалтерского учета.

  15. Организация, средства и техника бухгалтерского учета.

  16. Способы исследования отдельного учетного документа.

  17. Встречная проверка и метод взаимного контроля – способы исследования бухгалтерских документов.

  18. Восстановление количественно-суммового учета как самостоя­тельный способ исследования документов.

  19. Контрольное сличение остатков – способ исследования бухгал­терских документов.

  20. Хронологический и сравнительный анализ документов, отража­ющих однотипные хозяйственные операции.

  21. Понятие, виды и задачи документальной ревизии как формы последующего финансового контроля.

  22. Основания и порядок назначения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов.

  23. Участие в документальной ревизии заинтересованных лиц.

  24. Основные методы и техника ревизионной работы.

  25. Взаимодействие следователя с ревизором в процессе проведения документальной ревизии.

  26. Оценка следователем результатов и материалов документальной ревизии.

  27. Фактические основания для производства повторной и дополнительной ревизии.

  28. Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и ее отличие от документальной ревизии, проводимой по инициативе правоохранительных органов.

  29. Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

  30. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.

1 Цифрами обозначены номера работ, указанных в списке литературы к теме 1.


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница