Правила доверительного управления фондом зарегистрированы фсфр россии 13 сентября 2005 г. №0395-78031763 под управлением ОАО "Управляющая компания "Еврофинансы




Скачать 96.82 Kb.
Дата22.04.2016
Размер96.82 Kb.


Утверждаю:

Генеральный директор

ОАО «Управляющая компания «Еврофинансы»
Савчук В.А.______________
«____» октября 2005г
М.П.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Открытый Паевой Инвестиционный Фонд облигаций
"АВАНПОСТ"

Правила доверительного управления фондом зарегистрированы ФСФР России

13 сентября 2005 г. № 0395-78031763

под управлением ОАО "Управляющая компания "Еврофинансы»

Лицензия ФСФР России от 08 февраля 2005 года № 21-000-1-00202


на 2005 год

I.Общие положения.
Настоящее Положение об учетной политике (далее по тексту: Учетная политика) Открытого паевого инвестиционного фонда облигаций «АВАНПОСТ» под управлением ОАО «Управляющая компания «Еврофинансы» (далее по тексту: Фонд), устанавливает способы ведения бухгалтерского учета Фонда на 2005 год.

Учетная политика Фонда сформирована на основании и в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами РФ:



  1. Федеральным Законом РФ 129-ФЗ от 29.11.96 «О бухгалтерском учете»,

  2. «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н,

  3. Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000г. № 94н,

  4. Приказом ФСФР РФ «Об утверждении Положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию» от 15.06.2005 №05-21/пз-н,

  5. Постановлением ФКЦБ РФ от 22.10.2003 № 03-41/пс «Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда»,

  6. «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде», утвержденными Постановлением ФКЦБ РФ от 19.02.96г. № 4.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона РФ «Об инвестиционных фондах» от 29.11.2001г. №156-ФЗ, паевой инвестиционный фонд является обособленным имущественным комплексом, состоящим из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. При этом паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности Фонда осуществляет ОАО «Управляющая компания «Еврофинансы» (далее по тексту – Управляющая компания).

Имущество, составляющее Фонд, обособляется от имущества Управляющей компании, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении Управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у Управляющей компании.

Имущество, составляющее Фонд, а также операции с этим имуществом, учитываются Управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.


II. Порядок ведения учета
1. Учет денежных средств и ценных бумаг, поступающих в счет оплаты инвестиционных паев.

Поступление на расчетный счет Фонда денежных средств от инвесторов в счет оплаты стоимости инвестиционных паев до внесения приходной записи в Реестр владельцев инвестиционных паев, отражается в учете записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по размещению паев».


2. Учет денежных средств, поступающих от Управляющей компании.
В случае недостаточности денежных средств у Фонда для погашения инвестиционных паев Управляющая компания использует для этого свои собственные денежные средства.

Поступление собственных денежных средств от Управляющей компании для погашения инвестиционных паев отражается в бухгалтерском учете Фонда по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с управляющей компанией».

Возмещение Управляющей компании ее собственных денежных средств отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с управляющей компанией» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
3. Учет финансовых вложений.
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и по соответствующему эмитенту ценных бумаг. Единицей учета для эмиссионных ценных бумаг является каждая единица приобретенной ценной бумаги, при этом для отражения движения ценных бумаг может использоваться пакет (партия) ценных бумаг одного эмитента, приобретенных либо реализованных в результате одной сделки.
4. Первоначальная оценка финансовых вложений.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, определяется исходя из фактических затрат на приобретение, произведенных до момента принятия финансовых вложений к учету. Затраты, произведенные после принятия финансовых вложений к учету, квалифицируются как операционные (прочие) расходы.

Затраты, произведенные в связи с приобретением финансовых вложений до принятия к их к учету, аккумулируются и учитываются обособленно на субсчете «Затраты на приобретение финансовых вложений до принятия их к учету» к счету «Финансовые вложения».

К фактическим затратам на приобретение финансовых вложений относятся:


  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

  • биржевой сбор организатора торговли;

  • депозитарные расходы, связанные с особенностями работы на организованном рынке ценных бумаг;

  • затраты по перерегистрации ценных бумаг;

  • суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

  • вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.


5. Определение учетной стоимости ценных бумаг при продаже.
При реализации ценных бумаг их стоимость определяется по способу средней первоначальной стоимости.
6. Оценка финансовых вложений.
Переоценка финансовых вложений не производится .
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
8. Учет операций с инвестиционными паями.
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиционных паев Фонда, а также для учета прироста или уменьшения стоимости имущества Фонда используется счет 86 «Целевое финансирование» плана счетов бухгалтерского учета, субсчет «Инвестиционные паи».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи», ведется по каждому инвестору, предоставившему имущество в доверительное управление.


9. Учет выданных инвестиционных паев.
Денежные средства, поступившие от инвесторов в счет оплаты стоимости инвестиционных паев, отражается в учете записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по размещению паев». После внесения приходной записи в Реестре владельцев инвестиционных паев отражаются в учете записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по размещению паев» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи».
10. Учет погашенных инвестиционных паев.
Денежные средства, причитающиеся пайщику при погашении инвестиционных паев, после внесения расходной записи в Реестр владельцев инвестиционных паев отражается в учете записью по дебету счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Погашение инвестиционных паев Фонда осуществляется за счет денежных средств, составляющих Фонд. В случае недостаточности денежных средств для погашения инвестиционных паев, Управляющая компания обязана продать иное имущество, составляющее Фонд. До продажи имущества, составляющего Фонд, Управляющая компания вправе использовать для погашения инвестиционных паев свои собственные средства или привлечь заемные средства, в том числе под залог имущества Фонда.


11. Учет прироста или уменьшения имущества Фонда.
Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от операций с инвестиционными паями и от операционной деятельности отражается на счете 86 «Целевое финансирование», субсчет «Прирост и уменьшение стоимости имущества Фонда» в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов и со счетом учета продаж. При этом прирост стоимости имущества Фонда отражается по кредиту счета 86 «Целевое финансирование», а уменьшение стоимости имущества Фонда отражается по дебету данного счета.
12. Учет продаж.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с продажей ценных бумаг, а также для определения финансового результата по ним используется счет 90 «Продажи». Кроме того, на счете «Продажи» на специальном субсчете учитываются доходы в виде дивидендов и процентов по финансовым вложениям.

На счете 90 «Продажи», субсчет «Выручка» отражается выручка от продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты с брокером» или субсчет «Расчеты с покупателями ценных бумаг».

На счете 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» отражается стоимость проданного пакета ценных бумаг в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» и отражаются расходы, возникающие при продаже ценных бумаг, уплачиваемые за счет имущества Фонда, в корреспонденции со счет 76 по субсчетам в зависимости от вида расходов.

Записи по субсчетам «Выручка» и «Себестоимость продаж» производятся накопительно в течение отчетного года.

Списание итогового результата от продаж ценных бумаг, выявленного сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборотов по субсчетам «Выручка», и «Себестоимости продаж», на счете 90 «Продажи», субсчет «Результат от продаж», на счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «Прирост или уменьшение стоимости Фонда» осуществляется ежемесячно.
13. Учет прочих доходов и расходов.
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах, а также для определения финансового результата по ним используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете «Доходы в виде дивидендов и процентов по финансовым вложениям» счета «Прочие доходы и расходы» учитываются доходы в виде дивидендов и процентов по финансовым вложениям, полученным по финансовым вложениям, являющихся имущества Фонда.

На субсчете «Прочие расходы» счета «Прочие доходы и расходы» учитываются все затраты, связанные с операционной деятельностью Фонда и осуществляемые за счет имущества Фонда, за исключением затрат:


  • отнесенных на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений,

  • квалифицируемых как расходы на продажу ценных бумаг и отнесенных в дебет счета «Продажи»

Списание итогового результата по прочим доходам и расходам, выявленного на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», на счет 86 «Целевое финансирование», субсчет ««Прирост или уменьшение стоимости Фонда» осуществляется ежемесячно.

Закрытие субсчета «Доходы по ценным бумагам» счета 91 «Прочие доходы и расходы» внутренними записями на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы» производится по окончании отчетного года.


14. Расходы из имущества паевого инвестиционного фонда.
14.1. Резервирование средств на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора производится ежедневно в размере, определенном в Правилах Фонда и учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества Фонда».

14.2. В соответствии со сроками, установленными в Правилах Фонда, сумма начисленного резерва списывается в счет выплаты вознаграждения в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества Фонда» с кредита счета 51 «Расчетные счета».

14.3. Превышение суммы фактически выплаченных расходов, в т.ч. вознаграждение Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика, по отношению к суммам определенным в Правилах Фонда, отражаются в конце года по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прирост или уменьшение стоимости Фонда» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как задолженность Управляющей компании перед Фондом.

14.4. Суммы, излишне начисленные в отчетном году на образование резерва по отношению к фактически выплаченному вознаграждению Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора сторнируются в конце года и проводятся «красным сторно» по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Инвестиционные паи» и дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества фонда».




15. Очередность списания паев.
При погашении паев и расчете налога на доходы физических лиц – владельцев паев применяется метод ФИФО.




База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница