Практикум 13 Тема 16. Учет расчетов и текущих обязательств




Скачать 187.66 Kb.
Дата04.05.2016
Размер187.66 Kb.
Практикум 13

Тема 16. Учет расчетов и текущих обязательств

1. Темы рефератов и/или докладов


  1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

  2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

  3. Учет расчетов с бюджетом по НДС.

  4. Учет расчетов по кредитам и займам.

2. Методические указания по подготовке докладов и/или рефератов


При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками» необходимо обратить внимание на то, что организация выступает одновременно и поставщиком, и покупателем.

В случаях, когда организация выступает покупателем ТМЦ работ и услуг, расчеты с поставщиками и подрядчиками организуются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В докладе необходимо рассмотреть все производственные ситуации по поставкам ТМЦ и оказанным услугам, а также формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, уделив особое внимание расчетам с использованием аккредитивов и векселей.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль» необходимо раскрыть порядок формирования налогооблагаемой базы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Раскрыть экономическое содержание постоянных разниц, временных разниц, в том числе вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, а также методику расчета постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. На конкретном примере исчислить условный расход по налогу на прибыль и записи на счетах бухгалтерского учета, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов с бюджетом по НДС» необходимо раскрыть экономическое содержание налога на добавленную стоимость, налогооблагаемую базу и ставки налога.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС при приобретении ТМЦ, работ и услуг и НДС, начисляемый бюджету при продаже продукции, работ и услуг, а также алгоритм составления декларации по налогу на прибыль.

При подготовке доклада на тему «Учет расчетов по кредитам и займам» необходимо раскрыть экономическое содержание кредитов и займов, порядок их отнесения к долгосрочным и краткосрочным, расчета процентов за кредит, ведения бухгалтерского учета и составления кредитного договора.

Применительно к конкретной ситуации раскрыть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, правила учета процентов по банковским кредитам в зависимости от объектов кредитования.

3. Термины и понятия, которые необходимо выучить


По нижеприведенным терминам студентам необходимо, используя специальные словари, дать их определения и выучить.

Термины: Условный расход по налогу на прибыль, постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, текущий налог на прибыль, НДС, кредиты и займы.

4. Задания

Ситуация 1


В соответствии с договором на поставку материалов организация обязана перечислять аванс в размере 40 % от стоимости поставки без НДС.

За отчетный месяц объем поставки материалов составил 300 000 руб. Фактически за отчетный месяц организация получила и оприходовала на склад материалов на сумму 354 000 руб., включая НДС. Поставка была оплачена с расчетного счета с учетом ранее выданного аванса.



Задание 1

  1. Рассчитать сумму аванса, перечисленного поставщику в соответствии с договором.

  2. Оприходовать материал на склад.

  3. Предъявить НДС бюджету.

  4. Перечислить с расчетного счета поставщику в окончательный расчет за полученные материалы.

  5. Указать корреспонденцию счетов.

Решение.

  1. Аванс перечисленный поставщику в соответствии с договором, составит 300 000 * 40 %/100 %=120 000.

  2. Сумма, перечисляемая поставщику в окончательный расчет – 354 000–120 000=234 000.

  3. Бухгалтерские проводки.

 

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Перечислен с расчетного счета аванс поставщику в соответствии с договором

60 сч. авансы выданные

51

120 000

2

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

10

60

300 000

3

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

19-3

60

54 000

4

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

68

19-3

54 000

5

Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в погашение задолженности

60

51

234 000

 

Ситуация 2


Организация приобрела за плату материалы у иностранного поставщика. Стоимость материалов согласно контракту – 8200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к организации права собственности на приобретенные импортные материалы составляет 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Материалу получены, оприходованы и оплачены с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности иностранному поставщику составляет 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.

Задание.

  1. Определить стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте.

  2. Определить сумму, подлежащую перечислению поставщику в погашение задолженности.

  3. Определить курсовую разницу по поставке.

  4. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

  1. Стоимость полученных материалов в рублевом эквиваленте равна 8200 $ * 24,93 руб. = 204 426.

  2. Сумма задолженности подлежащая перечислению поставщику, – 8200 $ * 24,87 руб. = 203 934.

  3. Курсовая разница равна 204 426 – 203 934 = 492

  4. Корреспонденция счетов.

 

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена в учете задолженность иностранному поставщику за приобретенные импортные материалы на дату перехода к организации права собственности

10

60-1

204 426

2.

Перечислено с валютного счета иностранному поставщику в погашение задолженности

60

52

203 934

3

Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 60

60

91-1

492

 

Ситуация 3


Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 600 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.

Задание.

1. Составить бухгалтерские проводки.



Решение.

 


п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Принят к оплате счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы (без НДС)

10

60-1

500 000

2.

Отражен в учете НДС, предъявленный поставщиком по полученным материалам

19-3

60-1

90 000

3

Отражено в учете погашение задолженности поставщику за полученные материалы при выдаче ему собственного векселя

60-1

60-3

590 000

4

Отражена в учете разница между суммой векселя, выданного поставщику и суммой задолженности ему за полученные материалы

10

60-3

10 000

5

Перечислено с расчетного счета поставщику в погашение задолженности по выданному векселю

60-3

51

600 000

6

Предъявлен бюджету к вычету НДС по полученным и оприходованным материалам

68

19-3

90 000

 

Методические указания

Для расчетов с поставщиками материалов (работ, услуг) могут использоваться товарные (расчетные или коммерческие) векселя. Товарный вексель выписывается покупателем продавцу материалов (работ, услуг) в обеспечение конкретной товарной сделки. Организация, выдавшая товарный вексель (векселедатель), учет задолженности по нему ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

Векселедатель сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные материалы (работы, услуги) и одновременно отражает ее как кредиторскую задолженность перед поставщиком по выданному ему векселю.

За отсрочку платежа на стоимость материалов (работ, услуг) может начисляться определенная сумма процентов.

При выдаче товарных векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученными материалами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселедателя показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.

Контрольные задания

Задание 1


Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приняла к оплате счет поставщика за полученные от него и оприходованные на склад материалы на сумму 432 000 руб., в том числе НДС 32000 руб. В погашение задолженности поставщику перечислены денежные средства с расчетного счета организации.


Задание 2


Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобретает за плату у поставщика материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Согласно условиям договора поставки организация произвела предоплату материалов в размере 60 % от их стоимости. После получения материалов организация полностью рассчиталась с поставщиком.


Задание 3


Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организация приобрела у поставщика материалы на сумму 755 200 руб., в том числе НДС – 115 200 руб. В связи с отсутствием денежных средств для оплаты материалов организация передала поставщику собственный вексель на сумму 800 000 руб. При наступлении срока платежа по векселю указанная в нем сумма была перечислена с расчетного счета поставщику.


Учет расчетов с покупателями и заказчиками


Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное имущество от продавца к покупателю. Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями – по кредиту.


Ситуация 4


В соответствии с учетной политикой реализация считается по отгрузке. Организация отгрузила покупателю готовую продукцию и предъявила ему счет на сумму 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб. Себестоимость продаж составила 75 000, расходы на продажу – 5000 руб.

Денежные средства от покупателя за полученную им продукцию поступили на расчетный счет организации.



Задание.

  1. Рассчитать прибыль от продаж.

  2. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

 


п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность покупателя за проданную продукцию

62-1

90-1

106 200

2

Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю

90-3

68

16 200

3

Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию

51

62-1

106 200

4

Начислен НДС бюджету

90-3

68

16 200

5

Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости

90-2

43

75 000

6

Списываются расходы на продажу

90-2

4 4

5000

7

Определяется и списывается результат продажи

90-9

99

10 000

 

Ситуация 5


Организация реализовала продукцию иностранному покупателю. Стоимость продукции согласно контракту 8200 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату перехода к покупателю права собственности на проданную ему продукцию составляет 24 руб. 93 коп. за 1 дол. США. Выручка зачислена на валютный счет организации, курс ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки на валютный счет составляет 24 руб. 87 коп. за 1 дол. США.

Задание.

  1. Определить сумму выручки за реализованную продукцию в рублевом эквиваленте на дату перехода к покупателю права собственности за проданную продукцию.

  2. Определить сумму выручки за реализованную продукцию в рублевом эквиваленте на дату зачисления средств на валютный счет.

  3. Определить курсовую разницу.

  4. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.

  1. Сумма выручки за реализованную продукцию в рублевом эквиваленте на дату перехода к покупателю права собственности за проданную продукцию составит 8200 * 24 руб. 93 коп. = 204 426 руб.

  2. Сумма выручки за реализованную продукцию в рублевом эквиваленте на дату зачисления средств на валютный счет 8200 * 24 руб. 87 коп. = 203 934.

  3. Курсовая разница = 492 руб.

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность иностранного покупателя на дату перехода к иностранному покупателю права собственности на проданную продукцию

62-1

90-1

204 426

2.

Зачислена на валютный счет выручка, поступившая от иностранного покупателя

52

62-1

203 934

3

Отражена в учете отрицательная курсовая разница по счету 62

91-2

62-1

492

 

Методические указания

При расчетах с иностранными покупателями и заказчиками за проданную на экспорт продукцию (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения и погашения дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» образуются курсовые разницы. Курсовые разницы относятся на финансовые результаты в составе прочих доходов и расходов.


Ситуация 6


Для определения текущего налога на прибыль организация использует ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Согласно бухгалтерским расчетам за отчетный год имеется следующая информация:

  1. Бухгалтерская прибыль – 1 200 000 руб.

  2. Постоянные разницы – 100 000 руб.

  3. Вычитаемые временные разницы – 300 000 руб.

  4. Налогооблагаемые временные разницы – 200 000 руб.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

Задание.

  1. Рассчитать:

    • Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

    • Постоянное налоговое обязательство (ПНО)

    • Отложенный налоговый актив (ОНА)

    • Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

    • Текущий налог на прибыль (ТНП)

  2. Составить бухгалтерские проводки.

Решение.











2. Бухгалтерские проводки.

 


п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68

240 000

2

Начислено постоянное налоговое обязательство

99

68/пно

20 000

3

Начислен отложенный налоговый актив

09

68/

60 000

4

Начислено отложенное налоговое обязательство

68

77

40 000

 

Методические указания

Текущий налог на прибыль определяется путем корректировки величины условного расхода на прибыль: ПНО, ОНА, ОНО.

Величина условного расхода на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянных разниц на ставку налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив рассчитывается как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.



Текущий налог на прибыль определяется по следующему расчету:

.

Литература


  1. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 18.07.2009 г. № 181-ФЗ.

  2. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.08.2009 г. № 217-ФЗ.

  3. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 18.07.2009 г. № 181-ФЗ.

  4. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 02.08.2009 г. № 217-ФЗ.

  5. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № г. 129-ФЗ.

  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

  7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждено приказом Минфина РФ от 30.10.2000 г. № 94н.

  8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н.

  9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

  10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн.

  11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н.

  12. В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемтер. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2006.

  13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2005.


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница