Порядок и сроки представления казенными, бюджетными и автономными учреждениями налоговых деклараций (расчетов по авансовым платежам) по налогам в налоговые органы, а также сроки уплаты в бюджет налоговых платежей




Скачать 133.76 Kb.
Дата03.05.2016
Размер133.76 Kb.
Порядок и сроки представления казенными, бюджетными и автономными учреждениями налоговых деклараций (расчетов по авансовым платежам) по налогам в налоговые органы, а также сроки уплаты в бюджет налоговых платежей


  1. Налог на добавленную стоимость

Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются все организации, в том числе казенные, бюджетные и автономные учреждения.

НДС облагается реализация организациями товаров (работ, услуг) в общеустановленном порядке с учетом предусмотренных гл. 21 НК РФ исключений.
Исключения (не облагается НДС, не признается объектом налогообложения НДС):


  1. Осуществление операций, не признаваемых объектом налогообложения, указанных в п. 2 ст.146 НК РФ.

!!! Так, с 1 января 2012 года не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (пп. 4.1. п. 2 ст. 146 НК РФ).

  1. Осуществление операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), указанных в ст. 149 НК РФ.

  2. Получение права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ (если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей).

Таким образом, в случае осуществления операций, не подпадающих под действие п. 2 ст. 146 НК РФ либо ст. 149 НК РФ, а также в случае отсутствия освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, казенные, бюджетные и автономные учреждения* обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.



*) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать НДС.
!!! Для избежания необходимости исчислять и уплачивать НДС, представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС, рекомендуем учреждениям проработать с налоговыми органами вопрос получения указанного выше права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Срок предоставления налоговой декларации по НДС
Вне зависимости от наличия объекта налогообложения, все казенные, бюджетные и автономные учреждения** обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал), т.е. ежеквартально (п. 5 ст. 174 НК РФ).

*) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, которые не представляют в налоговые органы налоговые декларации по НДС.
Состав предоставляемой в налоговые органы

налоговой декларации по НДС


В случае осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в налоговые органы предоставляются:

В случае осуществления только операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), либо операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС в налоговые органы предоставляются:


Титульный лист и раздел 1 декларации.

Разделы 2 - 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.



Титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации.

При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.


Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н (ред. от 21.04.2010 г.).


Сроки уплаты НДС
Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 174 НК РФ).


  1. Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций (далее – налог на прибыль) признаются все организации, в том числе казенные, бюджетные и автономные учреждения * (ст. 246 НК РФ).



*) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль и соответственно предоставлять налоговые декларации по налогу на прибыль.
!!! Необходимо отметить, что НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются:



  1. доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

К средствам целевого финансирования отнесены:

- лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям;



- лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств.

2) средства, полученные от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (пп. 33.1. п. 1 ст. 251 НК РФ);

3) расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (пп. 48.11 ст. 270 НК РФ).
Казенные, бюджетные и автономные* учреждения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Т.е. учреждения обязаны предоставить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) и налогового периода (календарный год).


!!! Необходимо отметить, что учреждения, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода по упрощенной форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, а также приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении № 4 к настоящему Порядку, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Сроки предоставления налоговых деклараций

по налогу на прибыль


налоговая декларация по итогам налогового периода

не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)

п. 4 ст. 289 НК РФ

налоговая декларация по итогам отчетных периодов

не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года)

п. 3 ст. 289 НК РФ

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@.


Также приказом ФНС России от 22.03.2012г. № ММВ-7-3/174@. утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения.

Новая форма налоговой декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.


Сроки уплаты налога на прибыль организаций

налог по итогам налогового периода

не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)

п. 1 ст. 287 НК РФ

авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов

не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года)

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные и автономные учреждения, уплачивают в течение календарного года квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 3 ст. 286 НК РФ).






  1. Налог на имущество организаций

Казенные, бюджетные и автономные* учреждения имеющие имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) и налогового периода (календарный год) представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.



*) исключение составляют автономные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество организаций и соответственно предоставлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций.
Сроки предоставления налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций


налоговая декларация по итогам налогового периода

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)

п. 3 ст. 386 НК РФ

налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов

не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года)

п. 2 ст. 386 НК РФ

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядки их заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895.


Декларация по налогу на имущество организаций состоит из:

- титульного листа;

- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».


Расчет состоит из:

- титульного листа;

- раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».


Сроки уплаты налога на имущество организаций


налог по итогам налогового периода

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

п. 2, 4 ст. 2 Закона РА от 21.11.2003 г. № 16-1 «О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай»

авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов

не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).




  1. Земельный налог

Казенные, бюджетные и автономные учреждения обязаны в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении только налогового периода (календарного года) предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.


Срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу


налоговая декларация по итогам налогового периода

не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)

п. 3 ст. 398 НК РФ


!!! С 1 января 2011 года отменена обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу по истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года).
При этом по итогам отчетных периодов по прежнему нужно уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.
Форма налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@.

В состав налоговой декларации включаются:

- титульный лист;

- раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.


  1. Транспортный налог

Казенные, бюджетные и автономные учреждения обязаны в отношении принадлежащих им транспортных средств, по истечении только налогового периода (календарного года) предоставить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.


Срок предоставления налоговой декларации

по транспортному налогу


налоговая декларация по итогам налогового периода

не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)

п. 3 ст. 363.1 НК РФ


!!! С 1 января 2011 года отменена обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу по истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года).
При этом по итогам отчетных периодов по прежнему нужно уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу.
Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@. Данный документ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год.

В состав декларации включается:

- титульный лист;

- раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
Налоговая декларация по транспортному налогу за налоговый период - 2011 год предоставляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.04.2006 г. № 65н (ред. от 19.12.2006).

Сроки уплаты транспортного налога


налог по итогам налогового периода

уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)

п. 1 ст. 4 Закона РА от 27.11.2002 г. № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай»


авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов

уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, второй квартал, третий квартал)




  1. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Пунктом 3 статьи 80 части первой НК РФ установлена обязанность предоставления налогоплательщиками в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.



Указанные сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница