Перечень документов, используемых банком при обслуживании клиентов и для собственных нужд при безналичных расчетах Приложение 2




страница1/13
Дата28.04.2016
Размер2.55 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13
СОДЕРЖАНИЕ

Часть 1.
Об Учетной политике Банка на 2006 год (форма Приказа)

Учетная политика Банка на 2006 год

1. Общие положения

2. Организационно-технический аспект Учетной политики

3. Методологические аспекты Учетной политики

4. Налоговые аспекты Учетной политики

Приложения

Приложение 1

Перечень учетных документов

Приложение 1.1

Перечень документов, используемых банком при обслуживании клиентов и для собственных нужд при безналичных расчетах

Приложение 1.2

Перечень документов, используемых банком для документального оформления хозяйственных операций



Приложение 1.3

Перечень документов, используемых для документального оформления кассовых операций


Приложение 2

Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств



Приложение 2.1

Инвентаризация основных средств



Приложение 2.2

Инвентаризация нематериальных активов



Приложение 2.3

Инвентаризация финансовых вложений



Приложение 2.4

Инвентаризация товарно-материальных ценностей



Приложение 2.5

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности



Приложение 2.6

Инвентаризация расчетов



Приложение 2.7

Инвентаризация резервов и привлеченных кредитов


Приложение 3

Правила документооборота и технологии обработки информации


Приложение 4

Методика учета расчетно-кассовых операций



Приложение 4.1

Порядок открытия и ведения счетов организаций



Приложение 4.2

Методика учета расчетных операций клиентов – физических лиц



Приложение 4.3

Методика учета расчетных операций клиентов – юридических лиц

Приложение 4.4

Методика учета межбанковских расчетов



Приложение 4.5

Методика учета приходных кассовых операций



Приложение 4.6

Методика учета расходных кассовых операций



Приложение 4.7

Порядок заключения кассы, ревизия кассы



Приложение 4.8

Методика учета операций с использованием банковских карт
Приложение 5

Методика учета операций с филиалами банка


Приложение 6

Методика учета клиентских кредитов



Приложение 6.1

Методика учета операций по кредитованию физических и юридических лиц



Приложение 6.2

Методика учета создания и использования резервов на возможные потери по ссудам



Приложение 6.3

Методика учета вкладов и депозитов физических лиц


Приложение 7

Методика учета межбанковских кредитов



Приложение 7.1

Учет межбанковских кредитов



Приложение 7.2

Учет открытых кредитных линий



Приложение 7.3

Учет операций кредитования по «овердрафту»



Приложение 7.4

Учет операций закрытия кредитных договоров в неденежной форме


Приложение 8

Методика учета операций с ценными бумагами



Приложение 8.1

Методика учета уставного капитала акционерного банка



Приложение 8.2

Методика депозитарного учета эмиссионных операций с акциями



Приложение 8.3

Методика учета операций по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров


Часть 2.
Приложение 8.4

Методика учета операций по уменьшению уставного капитала банка путем уменьшения номинальной стоимости акций



Приложение 8.5

Методика учета операций по начислению и выплате дивидендов



Приложение 8.6

Методика учета операций по увеличению уставного капитала банка за счет капитализации собственных средств



Приложение 8.7

Методика учета операций с государственными ценными бумагами у банка-дилера



Приложение 8.8

Методика учета брокерских операций с государственными ценными бумагами



Приложение 8.9

Методика учета операций с государственными ценными бумагами у банка-инвестора



Приложение 8.10

Методика учета операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах



Приложение 8.11

Методика учета инвестиционных операций банка с акциями



Приложение 8.12

Методика учета торговых операций банков с акциями



Приложение 8.13

Методика учета операций банка с дисконтными векселями



Приложение 8.14

Методика учета операций банков с процентными векселями



Приложение 8.15

Методика учета пассивных операций банка с долговыми обязательствами

Приложение 8.16

Методика учета инвестиционных операций банка с долговыми обязательствами

Приложение 8.17

Методика учета операций банка с валютными ценными бумагами
Приложение 9

Методика учета операций с иностранной валютой



Приложение 9.1

Переоценка валютных счетов



Приложение 9.2

Методика учета валютно-обменных операций



Приложение 9.3

Методика учета операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет



Приложение 9.4

Методика учета кассовых (наличных) и срочных сделок



Приложение 9.5

Методика учета операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже по поручению клиента



Приложение 9.6

Методика учета межбанковских валютных кредитов



Приложение 9.7

Методика учета расчетов по экспорту



Приложение 9.8

Методика учета расчетов по импорту



Приложение 9.9

Методика учета операций по специализированным счетовии..ания с территориальными подразделенями чительно консультационно-справочный характер и их пр


Приложение 10

Методика учета операций с драгоценными металлами


Приложение 11

Методика учета факторинговых операций банка


Приложение 12

Методика учета операций доверительного управления


Приложение 13

Методика учета основных средств


Приложение 14

Методика учета аренды имущества, капитальных вложений в арендованное имущество



Приложение 14.1

Методика текущей аренды основных средств



Приложение 14.2

Методика учета выкупа арендованных основных средств





Приложение 15

Методика учета финансовой аренды (лизинга)


Приложение 16

Методика учета нематериальных активов





Приложение 17

Методика учета материальных запасов


Приложение 18

Методика учета доходов и расходов банка


Приложение 19

Методика учета финансовых результатов и использования прибыли



Приложение 19.1

Методика учета финансовых результатов



Приложение 19.2

Методика учета использования прибыли


Приложение 20

Методика учета создания и использования фондов банка



Приложение 20.1

Методика учета резервного фонда



Приложение 20.2

Методика учета фондов специального назначения


Приложение 21

Регистры налогового учета



Приложение 21.1

Сводный регистр налогового учета «Доходы кредитной организации от реализации, признанные в отчетном (налоговом) периоде»



Приложение 21.2

Сводный регистр налогового учета «Расходы кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде»



Приложение 21.3

Сводный регистр налогового учета «Внереализационные доходы кредитной организации»



Приложение 21.4

Сводный регистр налогового учета «Внереализационные расходы кредитной организации»



Приложение 21.5

Регистр аналитического учета № 1 «Расходы в виде начисленных процентов по заимствованиям»



Приложение 21.6

Регистр аналитического учета № 2 «Доходы в виде процентов по размещенным средствам»



Приложение 21.7

Регистр аналитического учета № 3 «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»



Приложение 21.8

Регистр аналитического учета № 4 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам по просроченным процентам»



Приложение 21.9

Регистр аналитического учета № 5 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности)»


Приложение 8.4
Методика учета операций
по уменьшению уставного капитала банка
путем уменьшения номинальной стоимости акций

Если общее собрание акционеров принимает решение уменьшить уставный капитал до величины собственных средств путем уменьшения номинальной стоимости акций, то должна быть зарегистрирована эмиссия акций с уменьшенной номинальной стоимостью. После регистрации отчета об итогах выпуска этих акций в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки:
Дт 102 (103) Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций

Кт 10604 Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) – на сумму зарегистрированного уменьшения уставного капитала


Сумма зарегистрированного уменьшения уставного капитала направляется, как правило, на погашение убытков прошлых лет, приведших к снижению величины собственных средств банка ниже зарегистрированного уставного капитала. В учете это отражается следующим образом:

( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…



Приложение 8.5
Методика учета операций
по начислению и выплате дивидендов

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является «чистая» прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка. Согласно п. 1 ст. 270 гл. 25 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка. Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом. Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк-эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п.2 ст. 275 гл. 25, п. 5 ст. 286 НК РФ), дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

– дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 6% согласно п. 3.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ;

– дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ;

– дивиденды, полученные от иностранных организаций российскими организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Начисление дивидендов отражается в учете банка-эмитента следующими проводками:
если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально
Дт 70501 Использование прибыли отчетного года – по лицевому счету –отчисления на выплату дивидендов
( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…
для акционеров-нерезидентов (юридических или физических лиц)

Дт 60320840 Расчеты с участниками банка по дивидендам – по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 60322840 Расчеты с прочими кредиторами – по лицевым счетам акционеров-нерезидентов – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу БР на дату перечисления

Приложение 8.6
Методика учета операций
по увеличению уставного капитала банка
за счет капитализации собственных средств

Величина уставного капитала банка может быть увеличена за счет собственных средств банка (капитализации) или за счет дополнительных вкладов акционеров (участников) (если это не запрещено Уставом банка). Порядок отражения в учете последнего варианта был изложен в Приложении 8.1. Остановимся на методике учета операций по увеличению уставного капитала банка за счет капитализации собственных средств. Согласно п. 15.3.2 Инструкции № 102-И, на капитализацию могут быть направлены: эмиссионный доход; фонд переоценки; остатки фондов специального назначения и фондов накопления; средства, учитываемые на балансовом счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)»; остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет по решению общего собрания акционеров (участников) банка.

Кроме того на увеличение уставного капитала могут быть направлены дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка.


( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…
И одновременно:

Дт 60322840 Расчеты с прочими кредиторами – по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 102006810 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих нерезидентам, – на капитализируемую сумму дивидендов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу БР на дату оприходования их в уставный капитал (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)

Увеличение уставного капитала за счет дивидендов, начисленных, но не выплаченных участникам, преду-сматривает, что на капитализацию направляются дивиденды после удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов.



Приложение 8.7
Методика учета операций
с государственными ценными бумагами
у банка-дилера

Методика учета операций с государственными ценными бумагами у банка – профессионального участника рынка ценных бумаг разработана с учетом требований разд. 7 Приложения 11 к Правилам № 205-П. Она проиллюстрирована на примере операций банка с облигациями Банка России (далее – Облигации или ОБР).

Банк-дилер может осуществлять операции с ОБР:

а) от своего имени, за свой счет и по своей инициативе – инвестиционные или торговые операции;

б) от своего имени, за счет клиента и по его поручению – брокерские операции.

Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в Расчетном центре ОРЦБ. Для отражения их в учете используется активный балансовый счет 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ».

Банк-дилер может участвовать в аукционе по размещению очередного выпуска Облигаций и в погашении выпуска, срок обращения которого истек (первичный рынок). Обычно дата расчетов по аукциону очередного выпуска совпадает с датой расчетов по погашаемому выпуску Облигаций, Расчетный центр ОРЦБ осуществляет взаимозачет обязательств Банка России по погашаемому выпуску перед банком-дилером против суммы платежа за Облигации нового выпуска, купленные банком на аукционе. По итогам зачета банк-дилер может быть нетто-кредитором, либо нетто-должником по отношению к Банку России.

Банк-дилер может осуществлять покупку-продажу Облигаций на вторичном рынке Облигаций. По итогам торгов Расчетный центр осуществляет взаиморасчеты участников и их неттинг: банк может быть нетто-кредитором, либо нетто-должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.

В случае если банк является нетто-должником по отношению к другим участникам рынка Облигаций или Банку России,


( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…


Учет собственных операций банка-дилера
Покупка Облигаций в торговый портфель
Перечисление средств банком-дилером в Расчетный центр ОРЦБ для покупки Облигаций отражается в учете следующей проводкой (1.1.1):
Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» – по лицевому счету биржи

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России – на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка)

( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…
Или:
Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами – по статье 24201 –расходы от переоценки ценных бумаг

Кт 50112 – по лицевому счету – Облигации Банка России – в разрезе отдельных выпусков – на сумму дебетового сальдо


Реализация (погашение) Облигаций из торгового портфеля
При наступлении срока погашения очередного выпуска Облигаций они переводятся на счете ДЕПО банка-дилера в головном Депозитарии в раздел «Блокировано для погашения». В депозитарном учете банка-дилера в день, установленный для погашения, выполняется следующая проводка (1.1.13):
Дт 98050 Ценные бумаги, принадлежащие Депозитарию, – по лицевому счету, – ценные бумаги Депозитария, свободные от обязательств и ограничений
( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…
Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Доходы от реализации кредитной организации, полученные в отчетном (налоговом) периоде» (Приложение 21.1).

Расходы при реализации ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Расходы кредитной организации, связанные с реализацией, признанные в отчетном (налоговом) периоде» (Приложение 21.2).

Налогоплательщиков (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг согласно п. 11 ст. 280, при определении налоговой базы и переносе убытков на будущее формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов), которые получены при осуществлении предпринимательской деятельности.

Согласно п. 7.2.3 Приложения 11 к Правилам, банки-профессиональные участники рынка ценных бумаг, могут списывать затраты по реализации ценных бумаг, произведенные в течение месяца, на расходы банка в целом по торговому портфелю.

Дебетовое сальдо, образовавшееся в течение отчетного периода на балансовом счете 50905, субсчет «За-траты на реализацию в отчетном месяце», подлежит списанию на расходы банка следующей проводкой (1.1.21):

( Из демо-версии текст изъят. Демо-версия полностью повторяет структуру Методического пособия и предназначена для того, чтобы Вы могли составить представление о его структуре и содержании и осознанно прийти к выводу о необходимости приобретения или отсутствии таковой. Общий объем Методического пособия – 340 стр. формата А4. Счета на оплату, книжной и электронных версий Пособия – прилагаются. Дополнительная информация размещается на сайте www.buko.ru или рассылается зарегистрированным на сайте пользователям.)…


Эти средства могут быть использованы для заключения сделок на покупку ценных бумаг, в этом случае выполняется следующая проводка (1.1.26):
Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделки на покупку ценных бумаг»

Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам»


Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами определены ст. 281 гл. 25 НК РФ. Согласно этой статье при налогообложении сделок по реализации или иному выбытию ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.

По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного процентного (купонного) дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой. Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном п. 4 ст. 284 гл. 25 НК РФ, согласно которому ставка по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, установлена в размере 15%. (Порядок учета накопленного процентного (купонного) дохода изложен в Приложении 8.16.)

Кроме доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми банками – профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет, такие банки имеют еще ряд доходов и расходов, связанных с их профессиональной деятельностью. Для банков – профессиональных участников рынка ценных бумаг Налоговым кодексом РФ установлены особенности в части определения ими доходов и расходов, связанных с осуществлением их профессиональной деятельности (ст. 288 – 289, гл. 25 Налогового кодекса РФ).

Учет вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия (некотируемые ценные бумаги), а также операций с этими бумагами, совершаемыми банком не в качестве профессионального участника (внебиржевые сделки), осуществляется в общеустановленном порядке (см. Приложения 8.10, 8.11, 8.16).



Приложение 8.8
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница