Отчет о применении мсфо российскими компаниями




страница1/12
Дата03.05.2016
Размер0.71 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Отчет о применении МСФО российскими компаниями



8 апреля 2003 г.

Оглавление



1. Вступительная часть 4

2. Характеристика факторов, способствующих применению МСФО российскими компаниями. 5

2.1. Микроэкономические факторы 5

2.2. Макроэкономические факторы 9

3. Характеристика ресурсов, требующихся компаниям при переходе на МСФО 13

3.1. Издержки на услуги консультантов 14

3.2. Издержки на программное обеспечение 17

3.3. Издержки на сбор информации 18

3.4. Кадровые ресурсы 19

4. Основные трудности применения МСФО российскими компаниями 21

4.1. Проблема качественного несоответствия кадрового состава предприятий 21

4.2. Несовершенство законодательной базы 24

4.3. Прочие проблемы 26

4.4. Меры по решению основных проблем применения МСФО компаниями 27

5. Основные различия между российскими бухгалтерскими стандартами и требованиями МСФО. 32

5.1. Связь бухгалтерского, налогового учета и МСФО 32

5.2. Описание расчета отложенных налогов 35

6. Взаимосвязь отчетности по МСФО с управленческим учетом. 37

6.1. Характеристика текущего состояния управленческого учета в компаниях. 37

6.2. Возможности построения связи между управленческим учетом и составлением международной отчетности 39

6.3. Отсутствие эффективной системы сбора управленческой информации 39

6.4. Внедрение интегрированной системы 40

6.5. Последовательность информационных потоков в рамках компании, базирующихся на регистрах бухгалтерского учета. 41

6.6. Последовательность информационных потоков в рамках компании, базирующихся на регистрах бухгалтерского учета, с ведением параллельного управленческого учета 43

6.7. Создание системы на основе управленческих учетных регистров 45

6.8. Система информационных потоков компаний после полного перехода на МСФО 46

6.9. Востребованность данных отчетности по МСФО менеджментом предприятий 47

6.10. Рекомендации для настоящего и будущих этапов перехода 48

7. Характеристика доступности и полезности отчетности по МСФО, составляемой российскими компаниями. 50

7.1. Интернет-сайты компаний 50

7.2. Интернет-сайты крупнейших организаторов торгов 54

7.3. Программа раскрытия информации об эмитентах ФКЦБ 58

7.4. Сервер комплексного раскрытия информации НАУФОР-РТС 59

7.5. Прочие источники информации 63

7.6. Оценка доступности информации эмитентами ценных бумаг 63

7.7. Полезность информации международной финансовой отчетности для различных групп пользователей 64

Приложение 1: Анализ информации о компаниях 67

Приложение 2: Различия в принципах 69

Приложение 3: Различия в учете/отчетности 70



1.Вступительная часть


Данный отчет является одним из аналитических отчетов, подготовленных Консультантами в рамках первой стадии выполнения Проекта по разработке стратегии перехода российских компаний на составление финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

В рамках данного отчета Консультанты Проекта проанализировали существующую практику составления международной финансовой отчетности российскими компаниями, хотя в большей части это касалось составления российскими компаниями отчетности согласно МСФО, а также отдельно рассматривались компании, составляющие отчетность согласно Принципам бухгалтерского учета, общепринятым в США.

Работа Консультантов включала в себя несколько направлений, которые нашли свое отражение в соответствующих разделах. В частности, в отчете раскрываются существующие и потенциальные стимулы к переходу на МСФО, а также проблемы, неразрывно связанные с процессом перехода. Консультантами была прослежена взаимосвязь между российским бухгалтерским и налоговым учетом, а также построена система соотнесения между собой управленческого учета и МСФО. Помимо этого, Консультанты произвели оценку необходимых ресурсов, которые могут потребоваться предприятиям в процессе перехода.

В заключение отчета Консультанты приводят сведения о доступности и полезности отчетности по МСФО для российских пользователей.

Следует отметить, что данный отчет следует рассматривать вкупе с остальными аналитическими отчетами, подготовленными Консультантами в рамках первой стадии выполнения Проекта.

2.Характеристика факторов, способствующих применению МСФО российскими компаниями.


По мнению Консультантов, действующее российское законодательство в области бухгалтерского учета не удовлетворяет основным требованиям пользователей финансовой отчетности предприятий. Истоки расхождения между желаемой и существующей информацией следует искать в истории возникновения российского законодательства в области бухгалтерского учета. Первоначально оно было ориентировано на нужды командно-административной системы, удовлетворяло общественному характеру собственности и являлось базой для государственного управления экономикой. Главным потребителем бухгалтерской информации являлось государство в лице отраслевых ведомств и министерств, а также органов государственного планирования и статистики. В связи с этим, основная задача, которая ставилась перед системой финансовой отчетности, заключалась в выявлении отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций1.

Переход предприятий на МСФО предоставит новые возможности как самим предприятиям, так и государству в целом. Причем основные стимулы этого перехода можно разделить на две главные группы: микроэкономические и макроэкономические.


2.1.Микроэкономические факторы


В качестве микроэкономических стимулов можно выделить следующие преимущества, которые получат предприятия при использовании новых стандартов финансовой отчетности:

  • Рост рыночной капитализации;

  • Выход на зарубежные рынки капитала;

  • Снижение цены привлекаемого капитала;

  • Возможность частичного использования информации для принятия управленческих решений;

Предварительные результаты проведенного опроса показывают, что на решения компаний, составляющих отчетность в соответствии с МСФО, в основном влияли вышеперечисленные факторы.

Д
алее Консультанты подробно рассмотрят и разъяснят микроэкономические факторы перехода на МСФО.



Рост рыночной капитализации

Согласно мнению большинства экспертов в области рынка ценных бумаг, акции многих российских компаний недооценены по сравнению с акциями сопоставимых европейских компаний. Одним из главных объяснений этого является разница в применяемых стандартах финансовой отчетности. В частности, по-разному трактуется одна из главных характеристик финансовой отчетности – надежность информации. В соответствии с МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, и пользователи могут положиться на нее. Согласно же ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, достоверной считается отчетность, сформированная и составленная по правилам, установленным нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета. Это требование явно недостаточно для получения достоверной финансовой информации. Следовательно, переход на МСФО повысит доверие инвесторов к российским компаниям, что отразится в росте их рыночной капитализации.



Выход на зарубежные рынки капитала

Одним из основных препятствий для роста российских компаний на сегодняшний день является нехватка капитала. Причем возможности привлечения финансовых ресурсов внутри России практически исчерпаны: компании сталкиваются либо с высокими процентными ставками, либо с краткосрочными кредитами, ощущается острая нехватка “длинных денег” в экономике. В связи с этим особенно привлекательны западные рынки капитала с относительно более низкими процентными ставками и наличием долгосрочных кредитов. Но пока этот источник финансирования практически недоступен для большинства российских компаний. Когда предприятие решает выйти на зарубежные рынки капитала, оно сталкивается с требованиями кредиторов по предоставлению качественной финансовой информации. Ключевым здесь является требование предоставления финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Дело в том, что западные финансовые институты не в состоянии оценить финансовое положение заемщиков, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период и, следовательно, изменение финансового состояния исходя из информации, подготовленной согласно РСБУ.

Например, для предоставления кредита российскому предприятию, Европейский банк реконструкции и развития требует:



  • Предоставить заверенную аудитором годовую финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО;

  • Поддерживать определенный уровень финансовых коэффициентов, рассчитываемых на основе данных МСФО;

  • Обеспечить адекватную работу систем учета затрат, бухгалтерского учета и управления информацией, достоверно и точно отражающих финансовое состояние компании и результаты ее деятельности.

Аналогичные требования предъявляют также МВФ и Всемирный банк.

По этой причине многие российские компании уже сейчас начали создавать и внедрять процедуры составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Среди них можно выделить таких лидеров российской экономики, как РАО “ЕЭС России”, “Газпром”, “Транснефть”, МПС России, “Ростелеком”, “Красный Октябрь”2.

Кроме того, большинство европейских фондовых бирж и регулирующих органов обязывают компании предоставлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а Европейский Союз недавно объявил о намерении сделать МСФО обязательным для 6 700 компаний, котируемых на биржах ЕС, а также для всех компаний, выпускающих проспекты эмиссии ценных бумаг.

Снижение цены привлекаемого капитала

Российские компании, которые пытаются выйти на зарубежные рынки капитала, часто сталкиваются с высокими процентными ставками по привлекаемым займам. По мнению Консультантов, причины этого следует искать в существенных рисках для кредитора, связанных с непрозрачностью финансовой отчетности российских компаний. Исходя из существующей системы бухгалтерского учета в России, невозможно оценить реальное финансовое состояние фирмы, а, следовательно, возникают повышенные риски предоставления кредитов, что ведет к росту цены привлекаемого капитала.

Составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО дает более достоверную и объективную картину состояния предприятия. Таким образом, переход российских компаний на МСФО позволит снизить цену привлекаемого капитала, что повысит их конкурентоспособность и снизит расходы.

Информация для принятия управленческих решений

Одним из главных стимулов перехода на МСФО часто называют возможность выхода на мировые финансовые рынки. Однако это в большей степени относится к крупным компаниям, для остальной части российских компаний интерес заключается в ином. Применение МСФО позволяет обеспечить менеджеров информацией, которая значительно повышает эффективность управления, дает возможность грамотно общаться с рынком и акционерами, укрепляет систему корпоративного поведения, а, следовательно, и доверие к менеджменту3.

В России бухгалтер традиционно выполняет такие функции, как сбор и регистрацию информации о хозяйственных операциях, имевших место в отчетном периоде. Однако в соответствии с МСФО бухгалтерский учет понимается гораздо шире. Помимо чисто счетоводческих функций, бухгалтер отвечает за представление финансовой информации в таком виде, который позволяет руководителям принимать решения, осуществлять контроль и планирование. Бухгалтер использует свое профессиональное суждение при расчетах различных показателей (например, при определении срока полезного использования объектов основных средств, размера убытка от неразрешенного судебного иска, величины отложенных налогов, дисконтированной стоимости предстоящих пенсионных выплат сотрудникам предприятия и т.п.). Как видно из приведенных примеров, бухгалтерский учет по МСФО предусматривает раскрытие информации, ориентированной на будущие периоды хозяйственной деятельности, в получении которой заинтересованы не только профессиональные участники фондового рынка, но и менеджеры компаний, в частности, при заключении контрактов с зарубежными партнерами.

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница