Отчет о движении денежных средств 37 Глава Учет денежных средств на примере ООО




страница1/8
Дата28.04.2016
Размер1.05 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8

Учет и анализ движения денежных средств организации

на примере ООО «Жаворонок»

СОДЕРЖАНИЕ





1. Методология учета и анализа денежных средств 6

1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций 6

1.1.2. Учет и документальное оформление движения денежных средств в кассе 9

1.1.3. Учет и документальное оформление безналичных денежных средств 16

1.1.4. Отчет о движении денежных средств 37

Глава 2. Учет денежных средств на примере ООО «Жаворонок» 43

2.1. Организационно – экономическая характеристика и учетная политика организации 43

2.2. Учет движения денежных средств и отражение их в бухгалтерской отчетности 48

2.4. Анализ движения денежных средств на примере ООО «Жаворонок» 60

Заключение 68

Список использованной литературы 75

Приложения 80


Введение
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особое значение приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием. Денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности, в этом состоит актуальность темы дипломной работы.

В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.

Это обязывает организации вести учет движения денежных средств и соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в РФ. Для этого бухгалтеру нужно организовать надлежащий учет и документооборот на предприятии, что не всегда просто сделать, учитывая специфику данного вида деятельности. Отдельного внимания заслуживает порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ), которая в силу требований Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов при помощи платежных карт» от 22.05.2003 (ред. от 17.07.2009) обязательна при расчетах с посетителями за реализованную продукцию и предоставленные услуги. К сожалению, нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и применения ККТ, содержат много неясностей и спорных вопросов, на которые чиновники пытаются дать ответ, приводя в своих разъяснениях только общие рекомендации, не акцентируя внимания на их практическом применении. Поэтому, несмотря на то что выпущено огромное количество писем, некоторые проблемы так и остаются до конца не урегулированными.

Целью дипломной работы является изучение порядка учета денежных средств, анализ их использования, разработка предложений по результатам проведенного анализа.

В соответствии с указанной целью дипломной работы поставлены следующие задачи:


  • изучить вопросы нормативно-правового регулирования учета денежных средств и методику их анализа;

  • проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «Жаворонок», разработать практические мероприятия по усилению контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Предметом исследования явились теоретико-методологические, методические и практические вопросы содержания, организации, информационного обеспечения, нормативно-правовой базы учета и анализа денежных средств.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Жаворонок». Основной вид деятельности ООО «Жаворонок» – розничная продажа.

Теоретическая и методологическая основы исследования. В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и анализа таких отечественных и зарубежных специалистов, как Кондраков Н.П., Савицкая Г.В., Богатая Н.Н., Касьянова Г.Ю. и др.

В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, приказы Министерства финансов РФ, данные бухгалтерской отчетности ООО «Жаворонок».

Объем и структура работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающий ____ источника, и ____ приложений. Общий объем ВКР составляет ____ машинописную страницу, включая ____ таблиц и ___ рисунка.


1. Методология учета и анализа денежных средств

1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций

Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств, отражены в Приложении 1.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ);

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);

- Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану.

С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Эти формы, согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций, согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Центробанком.

В настоящее время действуют следующие формы:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром.

Что касается приложенных к ним документов, то бухгалтер погашает их следующим образом: ставит штамп или пишет «оплачено». При этом бухгалтер должен поставить дату погашения документа (число, месяц, год).

Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями и индивидуальными предпринимателями ограничен суммой 100 000 руб. по одной сделке. Такой порядок установлен Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». На расчеты с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей) это ограничение не распространяется.

Если бухгалтер организации примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 100 000 руб. тоже является нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает такое же наказание за следующие нарушения:

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.



  1   2   3   4   5   6   7   8


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница