Основные положения бухгалтерской учетной политики ОАО «мрск сибири»




страница1/20
Дата29.04.2016
Размер2.16 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   20




УТВЕРЖДЕНЫ

приказом ОАО «МРСК Сибири»









ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
ОАО «МРСК СИБИРИ»


СОДЕРЖАНИЕ


1.1 Принципы организации и задачи бухгалтерского учета для МРСК 4

1.2 Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота. 5

1.3 Порядок и сроки составления отчетности 9

1.4 Порядок формирования, утверждения и изменения учетной политики 11

1.5 Применяемый план счетов 11

1.6 Применяемые внутренние Стандарты учета. 13

1.7 Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств 13

1.8 Внутренний контроль 15

2.1 Общие требования к отчетности. Требования и допущения, принятые при ведении учета и составлении отчетности. Требования к информации, формируемой системой бухгалтерского учета 17

2.2 Общие подходы к квалификации объектов учета 18

2.3 Общие подходы к оценке объектов учета 19

2.4 Избранные способы учета капитальных затрат и внеоборотных активов 21



2.4.1. Капитальное строительство силами сторонних подрядчиков
и собственными силами 21


2.4.2. Учет капитализируемых затрат в части процентов по привлеченным займам и кредитам. 25

2.4.3. Основные средства 29

2.4.4. Изменение стоимости основных средств 36



2.4.5. Срок полезного использования объектов основных средств 38

2.4.6. Амортизация основных средств 39

2.4.7. Учет аренды (лизинга) основных средств. 40

2.4.8. Учет оборудования, требующего монтажа 43

2.4.9. Нематериальные активы и их амортизация. НИОКТР. 44

2.5 Избранные способы учета материально-производственных запасов 51



2.5.1. Признание активов материально-производственными запасами и их оценка 51

2.5.2. Учет поступления материально-производственных запасов 54

2.5.3. Учет выбытия материально-производственных запасов 54

2.5.4. Учет материально-производственных запасов (в том числе запасных частей), приходуемых в результате снятия с основных средств в стадии восстановления (реконструкции, модернизации, ремонта) и при ликвидации. Учет разукомплектации и переработки МПЗ. 55

2.6 Избранные способы учета доходов, текущих затрат и расходов 56



2.6.1. Общие подходы к учету доходов и расходов 56

2.6.2. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 61

2.6.3. Прочие доходы и расходы 69

2.6.4. Расходы будущих периодов 71

2.6.5.Учет курсовых разниц. 73

2.6.6. Учет доходов и расходов по договорам строительного подряда. 73

2.7Учет оценочных значений. 74



2.7.1 Учет резерва по сомнительным долгам. 74

2.7.2 Учет резерва под обесценение финансовых вложений. 78

2.7.3 Учет резерва под обесценение материальных ценностей. 80

2.8Учет оценочных обязательств 82

2.9 Недостачи и потери от порчи ценностей 90

2.10Избранные способы учета финансовых вложений 92

2.11 Учет доверительного управления. 103

2.12 Учет оперативного управления. 103

2.13 Избранные способы учета собственных средств (капитала) 103

2.14 Целевое финансирование. 106

2.14.15.Учет дебиторской и кредиторской задолженности. 109

2.16 Учет кредитов и займов. 124

2.17 Денежные средства и их эквиваленты 130

2.18 Учет расчетов по налогу на прибыль 136

2.16.19 Информация по сегментам 136

2.20.События после отчетной даты 138

2.21.Информаия о связанных сторонах 138

2.22 Исправления ошибок. 140





1 ОРГАНИЗАЦИОНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ


Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями системы бухгалтерского, финансового и налогового законодательства Российской Федерации, а также на основании профессионального мнения и суждений сотрудников ОАО «МРСК Сибири» (далее МРСК или Общество)

Положение призвано:



  • продекларировать основные допущения, требования и подходы к организации и ведению учетного процесса (включая составление отчетности);

  • обеспечить единство методологических подходов к ведению учетного процесса на всех филиалах Общества;

  • обеспечить достоверность подготавливаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

  • обеспечить формирование полной и достоверной информации о таких объектах налогового учета, как доходы, расходы, имущество, имущественные права, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет налоговую базу;

  • обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для осуществления контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет сумм налогов с учетом организационных и отраслевых особенностей Общества;

  • обеспечить представление полной и достоверной информации для формирования фактических данных в системе бюджетного управления.

Настоящие положения учетной политики являются основой для разработки учетных политик дочерних и зависимых Обществ.

Настоящими положениями учетной политики в своей деятельности должны руководствоваться:



  • руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов Общества, отвечающие за своевременное представление в бухгалтерские службы первичных документов и иной учетной информации;

  • руководители и работники всех служб и отделов, отвечающие за своевременную и обоснованную разработку, пересмотр и доведение нормативно-справочной информации до подразделений-исполнителей (включая бухгалтерскую службу);

  • работники бухгалтерских служб, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Иные распорядительные документы по МРСК не должны противоречить положениям настоящих аспектов учетной политики.

1.1 Принципы организации и задачи бухгалтерского учета для МРСК

      1. Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета, а так же за представление достоверной бухгалтерской отчетности Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение законодательства в части своевременности исполнения налоговых обязательств, обеспечение проведения обязательного аудита несет генеральный директор.

      2. Ведение бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера - начальника Департамента бухгалтерского и налогового учета и отчетности (далее главный бухгалтер) Общества.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

      1. Для ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности в Обществе и его филиалах учреждаются бухгалтерские службы, возглавляемые главным бухгалтером, - Департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности Общества (является структурным подразделением исполнительного аппарата ОАО «МРСК Сибири») и Департамент (управление, отдел) бухгалтерского и налогового учета и отчетности филиалов.

      2. Ведение бухгалтерского учета в филиале возлагается на главного бухгалтера филиала. Главный бухгалтер филиала отвечает за ведение бухгалтерского учета в своем подразделении и своевременное представление достоверной отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ, локальными актами Общества и распорядительными письмами главного бухгалтера Общества.

По вопросам ведения бухгалтерского учета главный бухгалтер филиала подчиняется главному бухгалтеру Общества. Назначение, увольнение, перемещение внутри Общества, наказание главного бухгалтера филиала осуществляется после согласования с главным бухгалтером Общества.

Руководители филиалов обязаны обеспечить главному бухгалтеру филиала условия для ведения бухгалтерского учета в соответствие с законодательством о бухгалтерском учете, в целях подготовки достоверной информации о деятельности подразделения, его финансовом и имущественном положении.

В случае возникновения препятствий для достоверного отражения факта хозяйственной жизни главный бухгалтер филиала обязан проинформировать главного бухгалтера Общества о таком факте.


      1. Структурные подразделения Общества ежемесячно составляют и предоставляют в бухгалтерию Общества/филиала первичные документы и отчетность по установленным формам, в соответствии с графиком документооборота Общества/филиала.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества.

      1. Распределение учетных функций между бухгалтериями подразделений, а также установление перечня объектов учета для каждой бухгалтерии производится в соответствие с бизнес-процессом СО 3.009БП/0 «Бухгалтерский учет. Налоговый учет», разработанного в соответствии с требованиями п. 4.2.1 ГОСТ РИСО 9001:2008 «Система менеджмента качества», утвержденного генеральным директором Общества.

1.2 Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота.

      1. Бухгалтерские учетные записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт хозяйственной жизни.

      2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены:

  • по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных:

  • Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (в действующей редакции) « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в части учета кассовых операций);

  • Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П (в действующей редакции);

  • Положением «О безналичных расчётах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П (в действующей редакции) »;

  • по форме, закрепленной в отдельных стандартах Общества и утвержденных руководителем Общества;

    • по форме, утвержденной в качестве приложений к договорам с контрагентами (в случае разночтений формы первичного документа, являющегося приложением к договору, с формой, утвержденной стандартом Общества, приоритет отдается форме, согласованной сторонами в договоре);

    • по форме, утвержденной приказами руководителя Общества;

1.2.2.1. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются (Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ п.2 ст.9 (в редакции):

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

1.2.2.2 При приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты.

Если представлен документ с чеком ККМ (Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ п.2 ст.9 (в редакции):

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

На выдаваемом покупателю (клиенту) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие обязательные реквизиты (Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин…» от 30.07.1993г. N 745 (в действующей редакции):- наименование организации;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика;

- заводской номер контрольно-кассовой машины;

- порядковый номер чека;

- дата и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки (услуги);

- признак фискального режима.

Если представлен документ без чека ККМ организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками ЕНВД (Постановлением Правительства РФ «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники от 06.05.2008г № 359 (в действующей редакции)), и организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД (которые подпадают под действие пункта 2 статьи 2 закона 54-ФЗ – оказание услуг):

- наименование документа, шестизначный номер и серия;

- наименование и организационно-правовая форма - для организации;

- фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

- место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

- вид услуги;

- стоимость услуги в денежном выражении;

- размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

- дата осуществления расчета и составления документа;

- должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

- иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).



Если представлен документ без чека ККМ организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты в рублях;

- должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

Без чека ККМ принимаются также к учету первичные документы, оформленные на бланках строгой отчетности, форма которых утверждена профильным министерством (ведомством), например, авиа и железнодорожные билеты и т.п., и содержащие реквизиты, указанные в п.2 ст.9 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».


      1. Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке.

Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.

При принятии первичных учетных документов к учету осуществляется контроль правомочий подписавших их лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем Общества (филиала).


      1. Движение первичных документов (создание или получение от других предприятий, учреждений или организаций, движение между подразделениями бухгалтерии и структурными подразделениями Общества, принятие к учету, обработка) регламентируется графиком документооборота, утвержденным приказом генерального директора.

Филиалы вправе вносить изменения (за исключением «контрольных» сроков) и дополнения в график документооборота Общества, исходя из своих территориальных и организационных особенностей. График документооборота филиала утверждается приказом руководителя филиала.

      1. Общество хранит первичные учетные документы, рабочий план счетов, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558 (в действующей редакции) «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», но не менее пяти лет после отчетного года.

      2. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе.

      3. В Обществе допускается составление первичного документа в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Перечень таких документов и порядок их документооборота определяется приказами по Обществу.

      4. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

1) наименование регистра;

2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;

3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;



7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

      1. Формы регистров бухгалтерского учета и периодичность их формирования утверждаются приказом генерального директора по представлению главного бухгалтера Общества.

1.3 Порядок и сроки составления отчетности

      1. Составление отчетности осуществляется согласно логике формирования отчетности, утверждаемой главным бухгалтером Общества, и основывается на данных регистров бухгалтерского учета с учетом следующих особенностей:

  • Сумма дебиторской задолженности по авансам выданным подрядчикам и поставщикам на строительство и приобретение основных средств отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Внеоборотные активы» в виде отдельной статьи по строке «Основные средства» независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате), за вычетом сумм НДС.

  • Остаток нераспределенных затрат на счете 0803* «Затраты на содержание службы капитального строительства к распределению», отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Внеоборотные активы» в составе незавершенного строительства.

  • Суммы, отраженные на технических счетах (Т-счетах) по результатам распределения дебиторской и кредиторской задолженности (подробно изложено в п. 1.5 настоящей учетной политики) включаются в показатели бухгалтерского баланса согласно логике формирования отчетности, утверждаемой главным бухгалтером Общества.

  • Расходы по договорам страхования отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим отражением в отчетности в составе прочей дебиторской задолженности (уменьшают кредиторскую задолженность по расчетам со страховыми организациями).

      1. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в тысячах рублей, бухгалтерская отчетность филиала и исполнительного аппарата составляется в рублях и копейках.

      2. Общество составляет следующую отчетность:

  1. Годовую бухгалтерскую отчетность в составе:

  • Бухгалтерский баланс;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменении капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (оформляются в табличной и текстовой форме);

  • Аудиторское заключение.

  1. Промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетность в составе:

  • Бухгалтерский баланс;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества;

  • Иные формы, установленные Положением ОАО «Российские сети» (далее ОАО «Россети») о порядке формирования отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.

  1. Месячную оперативную отчетность в составе:

  • Бухгалтерский баланс;

  • Отчет о финансовых результатах.

Формы бухгалтерской (годовой и промежуточной) и оперативной отчетности, содержание пояснений, оформленных в табличной форме, а также сроки подготовки отчетности утверждаются приказами генерального директора Общества.

      1. Общество представляет (публикует) годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность согласно адресам и срокам, предусмотренным действующим законодательством и распорядительными документами ОАО «Россети».

      2. Бухгалтерская отчетность филиала предоставляется в бухгалтерию исполнительной аппарата. Бухгалтерская отчетность филиала подписывается главным бухгалтером филиала, на которого возлагается ответственность за достоверность данных отчетности.

1.4 Порядок формирования, утверждения и изменения учетной политики

При формировании учетной политики Общество руководствуется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (в действующей редакции).

1.5 Применяемый план счетов


      1. Обществом применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, который разрабатывается на основании типового плана счетов, с учетом специфики используемого для ведения бухгалтерского учета программного обеспечения – SAP R3.

      2. Счета в плане счетов, состоящие только из цифровых символов предназначены для учета фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в бухгалтерской отчетности.

      3. Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «N» , предназначены для налогового учета активов и обязательств.

      4. Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «М», предназначены для учета активов и обязательств в целях МСФО.

      5. Счета, содержащие кроме цифровых символов буквенное обозначение «Z» , предназначены для забалансового учета имущества и обязательств.

      6. С использованием Т-счетов формируется:

  • актив и пассив бухгалтерского баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности,

  • долго и краткосрочная задолженность.

Классификация Т-счетов:

  • корректирующий Т-счет – предназначен для снятия (корректировки) задолженности со строки бухгалтерского баланса

  • целевой Т-счет – предназначен для отнесения в строку бухгалтерского баланса задолженности

Порядок использования Т-счетов

Данные Т-счетов необходимы для формирования в системе SAP бухгалтерского баланса.

После проведения всех операций по дебиторам и кредиторам за отчетный период, в системе SAP ежемесячно последним числом отчетного периода (31.Х.ХХг.) производится процедура перераспределения дебиторской и кредиторской задолженности. Данная процедура (растр) приводит к распределению данных счетов 60*, 62*, 68*, 69*, 70*, 71*, 73*, 76* на соответствующие Т-счета, для этого анализируется данные указанных счетов:

Растр 1. В разрезе к/агентов - на наличие дебетового/кредитового сальдо на конец отчетного периода. Дебетовое и кредитовое сальдо без разбивки на к/агентов и договоры (общей суммой) заносится на Т-счета в соответствии со следующей схемой:

Дт Т-счет корректирующий /Кт Т-счет целевой – для дебиторских счетов

Дт Т-счет целевой /Кт Т-счет корректирующий – для кредиторских счетов

При формировании бухгалтерского баланса данные корректирующих Т-счетов при необходимости снимают из актива/пассива данные о задолженности, данные целевых Т-счетов вносят в актив/пассив баланса данные о задолженности по счету. Таким образом данные по активно пассивному счету (например счету 76) находят свое отражение одновременно в активе и пассиве бухгалтерского баланса. Данные Т-счетов привязаны к той строке баланса, к которой привязан счет, подлежащий распределению.



Растр 2. Анализируется базовая дата платежа по каждому к/агенту. Изначально каждый счет в системе SAP привязан только к краткосрочной задолженности. В процессе распределения данные счетов без разбивки на к/агентов и договоры (общей суммой) заносятся на Т-счета в соответствии со следующей схемой:

Дт Т-счет целевой /Кт Т-счет корректирующий – для задолженности по активному счету, привязанному изначально к строкам с краткосрочной задолженностью, но в процессе распределения относящихся к долго срочной задолженности и наоборот.

Дт Т-счет корректирующий /Кт Т-счет целевой – для задолженности по пассивному счету, привязанному изначально к строкам с краткосрочной задолженностью, но в процессе распределения относящихся к долго срочной задолженности и наоборот.

Распределение в краткосрочную задолженность производится в случае, если период между датой погашения задолженности (базовая дата платежа) и датой отчетности ≤ 1года, в долгосрочную – если период > 1 года.

Первым числом месяца, следующим за отчетным (01.Х+1.ХХг.), данные с Т-счетов списываются автоматически методом «сторно» (документ формируется на 1-ое число месяца, следующего за отчетным).

Суммы, распределенные с использованием Т-счетов и отраженные в бухгалтерской отчетности, подлежат дополнительной проверке и расшифровке в разрезе контрагентов (вручную пользователем ПО или с использованием транзакции Y_ER0_35000129 - ИНВ-17 Дебиторы, кредиторы – инвентаризация ДКЗ). В случае расхождения данных бухгалтерской отчетности с данными аналитического учета (расшифровок, инв-17) сотрудниками отдела сводной бухгалтерской отчетности выявляются причины расхождений.

1.5.7. Ввиду временного исполнения Обществом функций гарантирующего поставщика, для отражения фактов хозяйственной жизни, связанных с энергосбытовой деятельностью и прочей деятельностью производственного отделения «ПО ЭСБ», учет активов и обязательств по указанным видам деятельности может осуществляться в ПК 1С с применением плана счетов согласно приложению к настоящей учетной политике.

1.6 Применяемые внутренние Стандарты учета.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:


  • федеральные стандарты;

  • отраслевые стандарты;

  • рекомендации в области бухгалтерского учета;

  • стандарты Общества.

В Обществе принята единая форма разработки и идентификации стандартов. Разработанные, согласованные и утвержденные генеральным директором стандарты направляются для адаптации и исполнения в филиалы, структурные подразделения Общества.

Стандарты Общества в области бухгалтерского учета предназначены для упорядочения организации и ведения в Обществе бухгалтерского учета.



1.7 Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

      1. Активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

      2. Общество проводит инвентаризацию:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

  • при смене материально ответственных лиц (увольнение, перевод в другое структурное подразделение, временная нетрудоспособность, отпуск);

  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

  • при реорганизации или ликвидации организации;

  • в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

      1. Общество может проводить инвентаризации, необходимые для подтверждения данных оперативного учета и для иных целей. Например, Общество проводит выборочные внезапные инвентаризации МПЗ, объектов основных средств, инвентаризацию дебиторской/кредиторской задолженности в целях ее списания в течение отчетного периода (года).

      2. Порядок проведения инвентаризаций, в том числе график, сроки проведения и персональный состав постоянно действующих и/или рабочих инвентаризационных комиссий, а также центральных инвентаризационных комиссий Общества/филиала утверждают руководитель Общества/филиала (иное уполномоченное лицо) о чем издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.).

      3. Периодичность и сроки проведения инвентаризаций:

  • основных средств - не реже 1 раза в три года;

  • нематериальных активов -1 раз в год;

  • вложений во внеоборотные активы, доходных вложений – 1 раз в год;

  • материально-производственных запасов – 1 раз в год;

  • финансовых обязательств – 1 раз в год;

  • денежных средств и документов, хранящихся в кассе – 1 раз в квартал по состоянию на последний рабочий день соответствующего квартала, внезапная ревизия кассы – не реже 1 раза в квартал.

  • денежных средств на расчетных счетах, расходов и доходов будущих периодов, финансовых вложений, резервов (за исключением резерва по сомнительным долгам), оценочных обязательств, прочих внеоборотных и оборотных активов 1 раз в год;

  • дебиторской задолженности с юридическими лицами и ИЧП, резервов по сомнительным долгам по дебиторской задолженности юридических лиц и ИЧП – 1 раз в квартал по состоянию на последний рабочий день соответствующего квартала;

  • дебиторской задолженности с физическими лицами, резервов по сомнительным долгам по дебиторской задолженности физических лиц и кредиторской задолженности – по мере необходимости, но не реже 1 раза в год.

      1. Итоги ежеквартальной инвентаризации дебиторской задолженности подводятся не позднее последнего рабочего дня второго месяца следующего квартала. К указанной дате ЦО обеспечивают предоставление в бухгалтерию двухсторонне подписанные акты сверки.

      2. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация в следующем порядке:

  • фактическая (первоначальная) стоимость основных средств, выявленных в качестве излишков по результатам инвентаризации, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая рыночная стоимость определяется на дату принятия основных средств к бухгалтерскому учету, соответствующая сумма зачисляется на прочие доходы;

  • излишек прочего имущества приходуется по текущей рыночной стоимости на дату проведения утверждения результатов инвентаризации, соответствующая сумма зачисляется на прочие доходы;

  • недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, а сверх норм – на виновных лиц (с применением счета 94*). Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то сумма недостачи имущества и его порчи списываются со счета 94* на прочие расходы.

1.8 Внутренний контроль

Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности реализован в Обществе посредством:

а) Системы внутренних Стандартов:


  1. СО 5.044 «Служебные командировки»;

  2. СО 5.080 «Представительские расходы»;

  3. СО 5.123 «Оформление первичных документов и отражение в учете операций по внутреннему перемещению и выбытию материально-производственных запасов»;

  4. СО 3.040 «Оформление первичных документов и отражение в учете операций по внутреннему перемещению и выбытию основных средств»;

  5. СО 5.043 «Порядок выдачи доверенностей на представление интересов ОАО «МРСК Сибири»;

  6. СО 5.055 «Договорная работа»;

  7. и др.

б) Локальных актов Общества, устанавливающих:

    1. размер суточных при направлении сотрудника в командировку;

    2. порядок выдачи наличных денежных средств в подотчет;

    3. лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

    4. и др.

в) Графика документооборота;

г) Инструкций отражения фактов хозяйственной жизни в SAP;

д) Периодичности составления оперативной и бухгалтерской отчетности;

е) Оценки рисков Общества (страновых и региональных, финансовых (рыночные, кредитные, риск ликвидности), правовых, репутационных, рисков, связанных с основной деятельностью Общества);

ж) Политики внутреннего контроля (утверждается Советом директоров Общества);

з) Проведения внутренних проверок финансовой хозяйственной деятельности Общества Департаментом внутреннего аудита и управления рисками;

и) Проведение проверок ревизионной комиссией Общества.

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   20


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница