Ненаблюдаемой экономики




страница13/62
Дата22.04.2016
Размер6.32 Mb.
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   62

4. ОценКА национальных счетов

4.1 Введение


4.1 Данная глава описывает методы, которые применяются на втором этапе реализации стратегии измерения ННЭ, а именно: оценку национальных счетов с точки зрения отражения ненаблюдаемых видов деятельности. Конечной целью оценки является составление систематического и полного перечня ненаблюдаемых видов деятельности, сгруппированных по их типам в соответствии с подходящей аналитической основой, а также отражение их вероятных размеров и способов включения (если оно имеет место) в оценки ВВП. Достижение данной цели могло бы быть проиллюстрировано заполнением всех таблиц, составляющих табличную аналитическую основу Евростата.

4.2 В Разделе 4.2 речь идет об анализе поступающих основных данных путем их сравнения с данными из других источников, то есть посредством сопоставления данных и анализа расхождений. В Разделе 4.3 обрисованы подходы, которые могут использоваться для оценки верхних границ размеров ненаблюдаемых и неизмеренных видов деятельности. В Разделе 4.4 описывается использование дополнительных и специальных обследований для оценки. В последних двух разделах рассмотрены средства оценки национальных счетов более общего характера, а именно: система оценки качества данных и таблица обработки национальных счетов, которые были разработаны соответственно МВФ и Евростатом. В каждом случае полнота рассматривается всего лишь как один из нескольких аспектов качества, которые совместно определяют общее качество национальных счетов.



4.3 Как будет проиллюстрировано в следующих разделах, многие из этих методов оценки могут также использоваться для обеспечения корректировок для учета ННЭ с использованием косвенных методов составления, которые описываются в Главе 5. В равной степени процедуры корректировки могут использоваться в качестве основы для оценки. Таким образом, Глава 5 является дополнительным важным источником методов оценки.

4.2 Сопоставление данных и анализ расхождений


4.4 Сопоставление данных из различных источников является неотъемлемой частью составления национальных счетов. Оно также может использоваться для выявления остающихся ошибок и пробелов в этих данных. В идеале сопоставление данных с целью проверки статистической информации и повышения ее качества должно предшествовать составлению национальных счетов. Примерами возможных видов сопоставления данных являются следующие:

  • Данные обследований предприятий в сравнении с данными о налогообложении; выплаченная заработная плата в сравнении с собранными налогами, продажи товары и услуг, облагаемых НДС, в сравнении с собранным НДС; а также производство в сравнении с налогами, связанными с производством;

  • Данные обследований предприятий о производстве продуктов в сравнении с данными обследований предприятий о приобретении продуктов; ресурсы товаров и услуг в сравнении с их использованием;

  • Данные обследований расходов в сравнении с данными обследования розничного товарооборота; расходы домашних хозяйств в сравнении с розничным товарооборотом;

  • Данные обследований расходов в сравнении с данными о доходах или налогообложении; расходы домашних хозяйств в сравнении с имеющимися доходами;

  • Данные обследований предприятий в сравнении с данными обследований рабочей силы; использование труда в сравнении с предложением труда; оборот, добавленная стоимость, промежуточное потребление и т.д. в сравнении с использованием труда.

  • В следующих параграфах общий метод иллюстрируются рядом конкретных примеров.

Фактический налог на добавленную стоимость в сравнении с теоретическим налогом на добавленную стоимость


4.5 Данный анализ полезен, если собирается значительный объем налогов на добавленную стоимость (НДС). Фактическая сумма НДС, собранная государством, сравнивается с теоретической суммой НДС, которая должна была быть собрана и которая рассчитывается с помощью таблиц ресурсов и использования. В принципе, теоретическая сумма НДС равняется поступлениям НДС, которые государство должно собрать при условии, что не произошло уклонение от уплаты какой-либо части НДС. На практике расхождения могут возникать в силу статистических или юридических причин, например, банкротств, увольнений и индивидуальных особенностей. Следовательно, теоретический НДС всегда должен превышать фактический НДС по крайней мере, возможно, на 5%, в зависимости от ситуации в той или иной стране. Если расхождение меньше, или, что даже хуже, если теоретический НДС меньше, чем фактический НДС, можно смело предполагать, что существуют виды деятельности ННЭ, не отраженные в национальных счетах.

Фактические налоговые поступления в сравнении с теоретическим подоходным налогом


4.6 Имеющиеся у домашних хозяйств доходы, которые можно рассчитать на основе поступлений подоходного налога сравниваются с доходами, посчитанными при помощи национальных счетов. Помимо некоторых расхождений, вызванных статистическими и юридическими причинами, например, банкротствами, увольнениями и индивидуальными особенностями, можно предположить, что различия между указанными оценками проистекают, с одной стороны, вследствие уклонения от уплаты налогов, а с другой – вследствие ННЭ. Такой анализ особенно полезен, если налоговая статистика доходов не используется в национальных счетах в качестве источника данных, как это происходит, например, в Нидерландах. Ван де Лаан и де Ваард (Van der Laan, De Waard, 1985) описывают, как Статбюро Нидерландов применило этот вид анализа для оценки налоговых махинаций. Согласно их расчетам, около трех четвертей расхождения между двумя указанными оценками доходов является следствием различий в их определениях. Как показывает Таблица 4.1, остальная часть расхождения за период с 1977 по 1985 год в среднем составляла около 6 процентов.

Таблица 4.1 Первичные доходы домашних хозяйств в соответствии с национальными счетами и статистикой подоходного налога Нидерландов в 1977-1985 годах (в миллиардах гульденов)




1977

1979

1981

1983

1985

a) Статистика подоходного налога

192.2

223.9

246.0

264.6

283.8

b) Национальные счета

203.0

235.3

258.2

282.9

301.6

Расхождение b) – a) в % от b)

+5.3

+4.8

+4.7

+6.5

+5.9

(Источник: Ван де Лаан и де Ваард (Van de Laan, De Waard, 1985).

4.7 В принципе, расхождение между национальными счетами и налоговой статистикой доходов должно отражать размер экономической деятельности, скрытой в целях уклонения от уплаты налогов, но отраженной в национальных счетах. Однако, на более детальном уровне в данном анализе оказалось, что некоторые расхождения имеют отрицательный знак, то есть неверный знак для такого вывода. Это показывает, что по сравнению с агрегированным анализом, детальный анализ является более предпочтительным, поскольку агрегирование может скрыть существенные подробности и привести к неверным выводам.



4.8 Несколько лет спустя это же исследование было проведено вновь. В законодательстве произошли изменения. Начиная с 1987 года, для финансовых учреждений была введена отчетность об осуществляемых ими платежах процентов, представляемая в налоговые органы. В результате, доля процентных доходов, скрытых домашними хозяйствами от налогового учета, в общем объеме процентных доходов домашних хозяйств разительно снизилась с почти 30 процентов в 1983-1987 годах до порядка 15 процентов в 1988-1990 годах. Это свидетельствует о важности проверки и актуализации предположений, на которых строятся модели корректировки.

Оценки национального дохода, основанные на доходах, в сравнении с оценками национального дохода, основанными на расходах


4.9 Поскольку национальные счета обеспечивают оценки национального дохода, основанные как на доходах, так и на расходах, расхождения в национальных счетах многих странах могут быть проанализированы без особого труда, (Макафе (MacAfee), 1980; О’Хиггинс (O’Higgins), 1989). Первая из указанных оценок не включает доход, скрытый по соображениям налогообложения, в то время как вторая включает его. Таким образом, расхождение между этими оценками может частично объясняться уклонением от уплаты налогов. Другими причинами расхождения являются ошибки во времени регистрации операций и статистические ошибки. Однако, как было показано согласно Макафе (MacAfee, 1980), на продолжительных временных интервалах среднее арифметическое расхождений, вызванных последними причинами, равняется нулю. Конечно, вероятно, будут иметь место пропуски в оценках, основанных на расходах, например, расходы на наркотики, азартные игры и алкогольные напитки.

Использование труда в сравнении с предложением труда


4.10 Можно сравнивать заработную плату и занятость, которые измерены с точки зрения использования труда (работодателем) и с точки зрения предложения труда (наемных работников). С учетом соответствующих поправок на концептуальные расхождения, эти измерения должны давать одинаковый результат. Изучение расхождений может дать возможность сделать выводы о размерах и распределении видов деятельности, которые не учтены в данных предприятий. В действительности, данный подход является настолько эффективным, что анализ затрат труда стал одним из тех механизмов, которые Европейская Комиссия (1994) предписывает использовать для проверки полноты оценок ВВП. Как описывают Хайес и Лозано (Hayes, Lozano, 1998), страны–члены Европейского союза обязаны проводить систематические сопоставления оценок занятости, которые лежат в основе их оценок ВВП, с альтернативными оценками занятости, которые получены из источников, основанных на данных домашних хозяйств. Данный метод состоит из следующих элементов:

  • Оценить затраты труда, лежащие в основе оценок ВВП. Это означает получение данных о затратах труда, которые присутствуют (явно или косвенно) в источниках данных, используемых для получения оценок ВВП. Если данные берутся из обследований предприятий, то затраты труда на производство, охватываемое этими обследованиями, необходимо оценить.

  • Оценить затраты труда на основе данных обследований домашних хозяйств. Обычно эти данные берутся из обследований рабочей силы, дополненных данными переписи населения, если они имеются в наличии.

  • Стандартизировать оценки затрат труда. Для того, чтобы можно было сравнивать оценки затрат труда, которые основаны на данных предприятий (использование), и затрат труда, которые основаны на данных домашних хозяйств (предложение), следует выразить их в одних и тех же единицах, например, в отработанных часах или эквиваленте полной занятости.

  • Сопоставить два набора оценок. Проанализировать любые расхождения, принимая во внимание достоверность различных источников. Превышение затрат труда, полученных по данным домашним хозяйств, над затратами труда, полученных по данным предприятий, является признаком ненаблюдаемого производства. Оно дает нижнюю границу, так как часть затрат труда может оказаться неучтенной в обоих источниках. Отсутствие расхождений или превышение затрат труда по данным предприятий над затратами труда по данным домашних хозяйств говорят о том, что данные домашних хозяйств не обеспечивают дополнительного охвата.

4.11 Заключительный шаг в процедуре ЕС оценки полноты состоит в расчете коэффициента, с помощью которого оценки выпуска и добавленной стоимости корректируется для учета ненаблюдаемого производства. Это далее конкретизируется в Разделах 5.2 и 5.4, которые содержат, соответственно, более полное описание метода затрат труда как средства составления и корректировки и пример его применения НСИ Италии.

Анализ микрорасхождений


4.12 Анализ расхождений может проводиться на микро, так и на макро уровне. Например, содержащиеся в налоговых досье или в других административных источниках данные о физических лицах и предприятиях можно сопоставить с данными обследований.

4.13 Службой внутренних доходов США (1979) и Паркером (Parker, 1984) описывается пример анализа микрорасхождений. Выборка из 50,000 налоговых деклараций о доходах была очень тщательно изучена и сопоставлена с данными из информационных деклараций. Информационные декларации представляли собой отчеты, которые должны были быть заполнены плательщиками определенных видов дохода, например, заработной платы, выплачиваемой работодателями, или процентов, выплачиваемых банками. Было обнаружено, что примерно 25 процентов доходов, которые были отражены в информационных декларациях, не были показаны в налоговых декларациях.

4.14 Аналогичное исследование было проведено в Нидерландах в 1985 году в работе по скрытым процентным доходам по жиро, банковским и сберегательным счетам (Каземьер, Kazemier, 1991). Центральный банк Нидерландов собрал данные за 1981 год о процентах, полученных 1369 домашними хозяйствами, насколько возможно было проследить их операции по жиро и банковским счетам. Департамент финансов собрал данные о процентах по данным налоговых деклараций тех же домашних хозяйств. Оба файла данных были приведены в единообразный порядок, сделаны анонимными и направлены в Статбюро Нидерландов для последующего анализа. Результаты данного исследования были почти теми же самыми, что и описанные выше результаты анализа макрорасхождений между национальными счетами и налоговой статистикой доходов.

4.15 Еще один пример анализа микрорасхождений, который был проведен в Великобритании, описан Дилно и Моррисом (Dilnot, Morris, 1981). По выборке домашних хозяйств они сопоставили расходы и доходы. Расходы были измерены в Обследовании 1997 года расходов семей. Данные о доходах были взяты из налоговых форм. Если расходы по необъяснимым причинам превышали доходы, делался вывод, что расхождение между указанными числами равняется скрытому доходу.


Частичное интегрирование


4.16 Сопоставление в процессе составления национальных счетов двух информационных источников с целью получения дополнительных данных по определенным позициям обычно называется частичным интегрированием. Например, может быть интегрирована информация о строительстве и производстве строительных материалов, поскольку эти две отрасли тесно связаны между собой.

4.17 Другой пример частичного интегрирования представляет составление счетов труда, в которых интегрируются данные о труде с точки зрения его предложения и спроса на него. Пример этого приводят Леунис и Верхаген (Leunis, Verhagen, 1999). Другими примерами служат счета энергетических товаров, в которых сводятся результаты обследований производства, преобразования и использования энергии, а также данных об импорте и экспорте энергетических товаров и видов топлива и т.д., и что приводит к энергетическим балансам в разрезе отраслей и видов топлива. Более подробную информацию о счетах энергетических товаров можно найти в документах Евростата (2000).


1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   62


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница