«Лизинг транспортных средств. Особенности организации учета в лизинговых компаниях (на примере компании «Carcade-лизинг»)» Направление 080100. 62 Экономика




страница8/9
Дата28.04.2016
Размер0.83 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Бухгалтерский учет для лизингодателя

  1. На балансе лизингодателя


Покупая имущество, которое в дальнейшем будет передано в лизинг, лизингодатель формирует его первоначальную стоимость, в которую входит фактическая затраты компании на приобретение, сооружение или изготовление оборудования (сумма, уплачиваемая поставщику оборудования, по договору строительного подряда, за информационные и консультационные услуги, таможенные сборы, невозмещаемые налоги), кроме НДС и других возмещаемых налогов.

Любые затраты, связанные с приобретением предмета лизинга отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС», независимо от того, за собственные или за заемные средства они были приобретены. Согласно п.8 ПБУ 6/01 затраты по приобретению оборудования определяются с учетом суммовых разниц, которые появляются когда стоимость устанавливается в валюте, а оплата производится в рублях. Поэтому первоначальная стоимость должна быть установлена с учетом суммовых разниц.

Таблица 3.12. Отражение приобретения предмета лизинга


Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

08

60

Приобретено имущество для сдачи в лизинг без НДС

2 460 000

19

60

Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику

540 000

60

51

Погашена задолженность перед продавцом с НДС

3 000 000

Таблица 3.13. Отражение передачи лизингового имущества



Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

03-1

08

Оприходовано лизинговое имущество в качестве предмета лизинга без НДС

2 460 000

68

19

Принят к вычету НДС, уплаченный продавцу

540 000

03-2

03-1

Отражена передача имущества лизингополучателю

2 460 000

Что касается текущих расходов по договору лизинга, то затраты лизингодателя на лизинговую деятельность учитываются на счете 20. Амортизация лизингового имущества при учете на балансе лизингодателя отражается в соответствии с выбранным методом по дебету счет 20 и кредиту счета 02, субсчет «Амортизация лизингового имущества». В то время как все, что накопилось на счете 20, ежемесячно списывается в дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Причитающиеся лизинговые платежи отражаются по дебету счета 62 и кредиту счета 90, субсчет «Выручка», а их поступление отражается по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами денежных средств.

Таблица 3.14. Отражение текущих расходов



Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

20

02, субсчет «Амортизация лизингового имущества»

Начислена амортизация по оборудованию, переданному в лизинг за квартал 1

343 306

90

20

Списана амортизация за квартал 1

343 306

62

90, субсчет «Выручка»

Отражен лизинговый платеж за квартал 1

422 960

90

68

Начислен НДС

76 133

68

76, «НДС от поступивших авансов»

Принят к вычету НДС

76 133

Таблица 3.15. Отражение выкупа лизингового имущества

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности

03, субсчет «Имущество для сдачи в аренду»

Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта

2 460 000

02, субсчет «Амортизация ОС»

03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности

Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему объекту

2 460 000

91, субсчет «Прочие расходы»

03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности

Списана остаточная стоимость объекта

1

99

91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Сформирован финансовый результат

1
      1. На балансе лизингополучателя


Для лизингодателя операции по передаче имущества не являются основным видом деятельности. Операции по выбытию предмета лизинга обычно отражаются на счете 91.

Таблица 3.16. Отражение передачи предмета лизинга



Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

91, субсчет «Прочие доходы»

Отражена задолженность лизингополучателя перед лизингодателем

5 492 900

03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности

03, субсчет «Лизинговое имущество»

Предмет лизинга передан на баланс лизингополучателя

3 000 000

91, субсчет «Прочие расходы»

03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности

Списана балансовая стоимость объекта

3 000 000

В то же время лизингодатель принимает предмет лизинга на забалансовый счет 011 «ОС, сданные в аренду».

Согласно законодательству по налогам и сборам пока выручка от продажи предмета лизинга не поступила и не является выручкой отчетного периода, задолженность бюджету формироваться не будет. Чтобы правильно сформировать финансовый результат от передачи предмета лизинга, нужно отразить сумму, причитающихся бюджету платежей по НДС, на счете 91:

Таблица 3.17. Отражение финансового результата


Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

91, субсчет «Прочие расходы»

68, субсчет «НДС по причитающимся лизинговым платежам»

Отражена причитающаяся бюджету задолженность по ожидаемым ЛП, срок оплаты которых не наступил

5 069 940

91, субсчет «Прочие расходы»

98

Списана разница между общей суммой ЛП и остаточной стоимостью за квартал 1

422 960

Таблица 3.18. Отражение текущих расходов по договору лизинга

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

51

62

Отражена сумма поступивших ЛП за квартал 1

422 960

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

90, субсчет «Выручка»

Показана выручка отчетного периода на сумму поступивших ЛП за квартал 1

422 960

90, субсчет «НДС»

68

Начислена задолженность бюджету по НДС от суммы ЛП за квартал 1

76 133

90

97

Списана часть расходов будущих периодов на сумму поступивших ЛП за квартал 1

422 960

Если же передача имущества была показана лизингодателем через счета 91 и 98, то будут следующие проводки:

Таблица 3.19. Отражение текущих расходов по договору лизинга



Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

51

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Отражена сумма поступившего текущего ЛП за квартал 1

422 960

76, субсчет «НДС по причитающимся лизинговым платежам»

68

Начислена задолженность бюджету по НДС в доле, приходящейся на сумму оплаченной лизингополучателем задолженности по ЛП

76 133

98

90, субсчет «Выручка»

Отражена доля доходов будущих периодов, приходящаяся на поступившую сумму ЛП, как сумма доходов от обычных видов деятельности лизингодателя

422 960

Если договор лизинга предусматривает переход права собственности к лизингополучателю после окончания срока договора и при условии, что общая сумма договора погашена, то предмет лизинга списывается с забалансового счета записью: кредит счета 011 – списана стоимость предмета лизинга.

Если договор лизинга предусматривает возможность досрочного выкупа и лизингополучатель хочет реализовать эту возможность, то лизингодатель должен провести следующие проводки:



Таблица 3.20. Отражение досрочного выкупа

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

51

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Отражена сумма досрочно поступивших ЛП в размере общей суммы платежей по договору

5 492 900

76, субсчет «НДС по причитающимся лизинговым платежам»

68

Начислена задолженность бюджету по НДС на сумму поступивших ЛП

988 722

98

90, субсчет «Выручка»

Показана выручка отчетного периода в размере погашенной задолженности

1 371 380

Таблица 3.21. Отражение досрочного выкупа через счет 97

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

51

62

Отражена сумма досрочно поступивших ЛП в размере общей суммы платежей по договору

5 492 900

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

90, субсчет «Выручка»

Показана выручка отчетного периода в размере погашенной задолженности

1 371 380

90, субсчет «НДС»

68

Начислена задолженность бюджету по НДС на сумму поступивших ЛП

988 722

90

97

Списана оставшаяся часть расходов будущих периодов

1 371 380

В обоих случаях должна быть сделана запись на дату перехода права собственности: кредит счета 011 – списана стоимость предмета лизинга.
1   2   3   4   5   6   7   8   9


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница