«Лизинг транспортных средств. Особенности организации учета в лизинговых компаниях (на примере компании «Carcade-лизинг»)» Направление 080100. 62 Экономика




страница3/9
Дата28.04.2016
Размер0.83 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

1.2. Экономическая сущность и нормативно-правовые основы лизинга в РФ


Большое количество научных трудов посвящено раскрытию сущности лизинга, его видов и форм. И при обзоре литературы на данную тему нельзя было не заметить неоднозначность трактовок термина лизинг. До сих пор нет единого мнения относительно того, что такое лизинг в теории и на практике. В самом общем виде можно сказать, что лизинг – это совокупность экономико-правовых отношений по приобретению предмета лизинга в собственность с целью последующей сдачи его в аренду. Но согласно статье Л.В. Стародубовой1 такое определение не показывает всей сущности лизинга, так как, кроме арендной деятельности, лизинговые операции связаны с инвестиционной деятельностью и также обладают свойствами кредитных сделок. Также тройственность природы договора лизинга отражается и в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)», в котором выделяются три этапа лизинговой сделки: лизинговая компания заключает договор с поставщиком, далее лизингодатель заключает договор с банком для того, чтобы получить кредит и приобрести предмет лизинга, а затем заключается договор между лизингодателем и лизингополучателем о передаче данного имущества в лизинг. Более того, о тройственности лизинга говорится и в книге В.А. Горемыкина2, который отмечает сущность лизинговой сделки тремя видами: арендной, инвестиционной и торговой, каждый из которых по отдельности не показывает полностью специфику лизинговых операций.

Что касается объектов лизинга, то в этом вопросе все проще, объектом лизинга может быть любое движимое или недвижимое имущество, которое можно отнести к основным средствам.

Субъектами лизинга выступают три стороны:


  1. Продавец или поставщик имущества, которое затем является предметом лизинга. Продавцом имущества может быть предприятие, которое изготавливает оборудование, или торговая организация или гражданин, которые занимаются продажей объектов лизинга.

  2. Лизингодатель или собственник имущества – лицо, которое приобретает лизинговое имущество для дальнейшей его сдачи в пользование. Лизингодателем может выступать юридическое или физическое лицо (зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)), которое занимается лизинговой деятельностью. В качестве юридических лиц могут выступать банки или любые фирмы, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность, или лизинговые компании, для которых лизинговые операции являются основным видом деятельности.

  3. Лизингополучатель или пользователь имущества – лицо, которое получает лизинговое имущество во временное пользование. Лизингополучателем так же, как и лизингодателем, может быть юридическое или физическое лицо (ИП).

Процесс формирования лизинговых отношений финансового лизинга выглядит следующим образом:

  1. клиент выбирает оборудование, продавца и лизинговую компанию;

  2. клиент и лизинговая компания определяют предмет лизинга и согласовывают размер первого платежа, способ выплаты лизинговых платежей (равные или убывающие), размер удорожания, сроки договора и др;

  3. клиент и лизинговая компания подписывают договор лизинга и приложения к нему;

  4. клиент оплачивает первый платеж по сделке;

  5. лизинговая компания подписывает с продавцом договор купли-продажи с указанием в договоре факта последующей передачи предмета лизинга;

  6. лизинговая компания заключает договор с банком на получение кредита для приобретения лизингового имущества;

  7. лизинговая компания оплачивает полную стоимость имущества и становится его собственником;

  8. страховая компания производит страхование предмета лизинга;

  9. продавец и лизинговая компания передают предмет лизинга в пользование клиенту;

  10. клиент эксплуатирует объект лизинга в течение срока, определенного договором, и производит выплату лизинговых платежей;

  11. по истечении срока договора и выплаты клиентом всей суммы лизинговых платежей, лизинговая компания передает клиенту право собственности на имущество.

Развернутая схема финансового лизинга, когда лизингодатель, лизингополучатель и продавец – это разные лица, выглядит следующим образом:

Лизингополучатель

Поставщик

Лизингодатель

Страховая компания

Кредитная организация

Выбор имущества

Поставка имущества

Договор купли-продажи

100% оплата имущества

Погашение кредита и выплата процентов

Кредит


Договор кредитования

Страховая премия

Договор лизинга

Лизинговые платежи


Рис. 1.1. Развернутая классическая схема лизинга

Существуют также различные схемы лизинговых сделок. Их разнообразие зависит от видов и форм лизинга. Например, если лизингодатель является одновременно и продавцом имущества, то схема лизинговой сделки выглядит так:

Лизингодатель (производитель) имущества

Лизинговые платежи

Лизингополучатель

Договор лизинга

Поставка имущества
Рис. 1.2. Схема прямого лизинга1

А если лизингополучатель является производителем имущества, то схема лизинговой сделки выглядит так:

Лизингодатель

Лизинговые платежи

Лизингополучатель (производитель)

Договор лизинга

(Договор купли-продажи)

Поставка имущества


Рис. 1.3. Схема возвратного лизинга2

В.Д. Газман в своей книге3 выделяет два основных вида лизинговых операций: финансовый и оперативный (сервисный) лизинг. В оперативном лизинге, в отличие от финансового, по окончании договора лизинга имущество не переходит во владение лизингополучателя, оно возвращается лизингодателю и может стать предметом нового лизингового контракта. Соответственно, в его книге присутствуют только две схемы лизинга.



В то время как А.А. Адамов и А.А. Тилов1 классифицируют типы лизинговых сделок по таким признакам как:

  • форма организации сделок (прямой, косвенный, возвратный, лизинг поставщику, сублизинг). Возвратный лизинг отличается от лизинга поставщику только тем, что при втором виде лизинга поставщик не является пользователем имущества.

  • объект (лизинг движимого и недвижимого имущества)

  • продолжительность сделки (оперативный, возобновляемый, револьверный, финансовый, леверидж-лизинг (раздельный, кредитный), групповой). Револьверный лизинг - это такой вид лизинга, когда по истечении определенного срока у лизингополучателя есть возможность обменять предмет лизинга на другой, необходимый ему. В то время как при возобновляемом лизинге у лизингополучателя есть право на замену лизингового имущества более совершенными образцами такого же объекта лизинга. Леверидж-лизинг предполагает, что несколько кредитных организаций объединяются для того, чтобы профинансировать крупный лизинговый проект. А групповой лизинг - это лизинг, при котором группа акционеров объединяется для финансирования лизинговой сделки, причем они сами выбирают лизингодателя, который проводит все лизинговые операции.

  • объем обслуживания (чистый, в пакете, с частичным набором услуг, генеральный). Чистый лизинг – это лизинг, при котором лизингодатель не предоставляет никаких услуг, а все расходы несет лизингополучатель. В то время как под лизингом в пакете понимается такой вид лизинга, когда все расходы по техническому обслуживанию несет лизингодатель. Если же лизингодателем предлагается не весь спектр услуг, то такой лизинг носит название лизинг с частичным набором услуг. Генеральный лизинг заключается, как правило, с проверенными лизингополучателями, так как в этом виде договора лизингополучатель может получать необходимое ему оборудование без заключения новых договоров.

  • сфера рынка (внутренний и внешний). Внутренний лизинг предполагает заключение лизинговых договоров между резидентами одной страны. Внешний лизинг подразделяется еще на два вида: международный лизинг (сделка заключается между двумя разными странами) и международный транзитный лизинг (когда сделка происходит между тремя и более странами).

  • условия амортизации (с полной и неполной амортизацией). Лизинг с полной амортизацией – это такой лизинг, при котором срок полезного использования предмета лизинга совпадает со сроком договора лизинга.

  • тип лизинговых платежей (денежный, компенсационный, комбинированный). Денежный лизинг – выплаты по лизинговым платежам осуществляются в денежной форме. Компенсационный лизинг предполагает, что выплаты могут осуществляться продуктами, произведенными на лизинговом оборудовании или путем оказания встречных услуг. Соответственно, комбинированный лизинг соединяет в себе свойства денежного лизинга и лизинга компенсационного.

  • отношение к налоговым льготам (фиктивный, действительный). Фиктивный лизинг имеет спекулятивный характер, то есть применяется для получения налоговых льгот, а по экономической сущности не является лизинговой сделкой.

  • время использования предмета лизинга (краткосрочный (до полутора лет), среднесрочный, долгосрочный (более трех лет)).

Также различают еще две схемы лизинговой сделки: с участием и без участия банка, как это отмечает в своей книге В.Н. Сапожников.1

Более того исследование Ф.М. Галиаскарова2 показало, что из двух основных видов лизинга оперативный лизинг, который достаточно популярен в западных странах, не получил должного применения в России по сравнению с другими видами лизинговых операций. Это, как отмечает автор, обусловлено тем, что нормативно-правовые акты Российской Федерации не предусматривают операционных льгот по налогообложению для лизингодателей.

На сегодняшний день, после того, как прошло более 60 лет со дня создания первой в мире лизинговой компании, существует три подхода к нормативно-правовому обеспечению лизинговых сделок:


  1. перенесение всех качеств долгосрочной аренды на лизинг и, соответственно, применение законов и положений по аренде к лизинговым сделкам;

  2. регулирование лизинговых отношений с помощью Гражданского Кодекса;

  3. выделение лизинга, как абсолютно нового вида финансовых отношений, и оформление его с учетом нового законодательства и права.

Юридическая природа лизинга и его место в системе гражданских обязательств до сих пор остается одним из самых обсуждаемых и дискуссионных вопросов в юридической литературе, которая посвящена лизинговым правоотношениям. Это происходит из-за того, что лизинговые сделки включают в себя комбинации арендных сделок, кредитных линий, купли-продажи и поручения. Ввиду этого стоит провести сравнение лизинга с арендой и кредитом.

Таблица 1.1. Сравнение аренды и лизинга





Таблица 1.2. Сравнение кредита и лизинга



Возвращаясь к правовой природе лизинга, стоит сказать, что нормативно-правовая база дает значительную свободу сторонам договора лизинга, что позволяет учитывать интересы обеих сторон. В настоящий момент правовое регулирование лизинга осуществляется следующими нормативно-правовыми актами:



  • Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» от 28.05.1988, основной целью которого является унификация правовых отношений между лизингодателем и лизингополучателям из разных стран;

  • ГК РФ, часть 2, глава 34, пункт 6 «Финансовая аренда (лизинг)», регулирующий экономические отношения между сторонами сделки;

  • НК РФ, часть 2, который регулирует налоговые ставки и возможные способы амортизации, а также описывает налоги, свойственные лизингу;

  • Федеральный закон №16-ФЗ «О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 28.02.1998

  • Федеральный закон №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998, в котором регулируются правовые и организационно-экономические отношения лизинга;

  • Письма Министерства Финансов РФ, которые регулируют бухгалтерский учет лизинговой сделки.

Таким образом, в данной главе рассмотрена история лизинга в мире и в России. Кроме того раскрывается экономическая сущность лизинга с выявлением его функций, выделением различных видов лизинговых договоров и их схем. Также был изучен процесс формирования лизинговых отношений. Более того были выявлены отличительные черты лизинга от аренды и кредита, а также были выделены основные нормативно-правовые акты, которые регулируют деятельность участников лизинговых отношений в нашей стране.
1   2   3   4   5   6   7   8   9


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница