«Лизинг транспортных средств. Особенности организации учета в лизинговых компаниях (на примере компании «Carcade-лизинг»)» Направление 080100. 62 Экономика




страница2/9
Дата28.04.2016
Размер0.83 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Особенности развития лизинга в ретроспрективе


В последнее время проблемы лизинга становятся все более актуальными, и к ним проявляют большой интерес. В связи с этим многие авторы посвящают свои труды различным проблемам лизинговой деятельности. Очень важный вклад в разрешение проблем лизинговой сферы внесли как российские, так и иностранные исследователи. Но, к сожалению, разные уровни развития экономики не позволяют применить опыт других стран без рассмотрения особенностей российского законодательства. Тем не менее, все исследователи сходятся во мнении о том, что лизинг – это удобная и значимая форма финансирования по сравнению с другими формами привлечения инвестиций1.

В предпринимательской деятельности идея лизинга является одной из старейших. Термин лизинг произошел от английского глагола «to lease», что в переводе с английского означат сдавать в аренду или внаем. Во многих работах и книгах можно встретить цитату Аристотеля, который высказался в одном из трактатов своей «Риторики», что «богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности». Иначе говоря, чтобы получить доход от имущества не обязательно иметь его в собственности, достаточно просто иметь право пользоваться им. Именно это высказывание и считается первым упоминанием аренды в мире. Но, согласно ученым экономических отношений, арендные сделки имели место намного раньше, чем года, в которые жил Аристотель. Согласно П. Балтусу и Б. Майджеру такие сделки заключались еще в государстве Шумер в 2000 году до нашей эры. В то время арендовались сельскохозяйственные инструменты, земля, источники воды, а также различные виды животных. Об этом свидетельствуют глиняные таблички, которые были найдены в городе Ур. Более того записи об арендных отношениях были найдены в Законах Хаммурапи, принятых в 1775-1750 годах до нашей эры, в которых говорилось о различных случаях аренды и норме арендной платы, а также об условиях имущества, взятого в залог. Кроме того греки, римляне, египтяне и другие древние цивилизации также считали аренду выгодным, а в некоторых случаях и единственно возможным способом приобретения земли, домашнего скота или хозяйственных инструментов. Так, например, притча из «Евангелия от Матфея» в «Новом завете» рассказывает о земледельце, который сдавал в аренду свои виноградники и винный пресс.

Также учеными были найдены свидетельства о том, что примерно в 450-400 годах до нашей эры в древнем городе Ниппур семья Мурашу основала компанию, которая сдавала в аренду сельскохозяйственную технику, землю и скот, а также продавала в рассрочку посевные материалы. В то время данная компания являлась лидером на рынке арендных услуг во всей Персидской Империи.

Древние финикийцы, которые считались лучшими моряками и торговцами, сдавали в аренду морские суда. По экономической сути эти сделки были очень схожи со сделками современного лизинга, а точнее его разновидности «мокрого» лизинга, то есть такого лизинга оборудования, где все расходы на себя принимает лизингодатель1. Соглашения по таким арендным договорам в Финикии заключались на срок, покрывавший срок полезного использования судов и требовали от арендатора покрытия всех расходов по этому договору. Что примечательно, в этих древних соглашениях было оговорено все то, что подлежит обсуждению между лизингодателем и лизингополучателем и сейчас.

Юристы до сих пор не пришли к единому мнению, элементов какого института в современном лизинге больше и что является прототипом лизинга – институт договорного или вещного права.

Профессор Московского университета И.Б. Новицкий в своем учебнике «Римское право» указывал, что в найм могли приобретаться движимые или недвижимые предметы, причем из числа движимых предметов только те, которые не могли потребляться1. Подобным образом в законе «О лизинге» характеризуется оперативный лизинг.

Лизинг в древности так же, как и лизинг сейчас, не был ограничен определенной сферой деятельности. В лизинг могли приобретаться не только предметы, годные для сельского хозяйства, но и военная техника. Так, например, в 1066 году было первое документальное упоминание о практически совершенной лизинговой сделке, когда английский король Вильгельм 1 Завоеватель арендовал у судовладельцев корабли для того, чтобы совершить вторжение на британские острова. Более того в Венеции также в 11 веке проводились сделки, схожие с лизинговыми, когда жители Венеции сдавали в аренду судовладельцам и торговцам якоря, которые по завершению плавания возвращались их владельцам.

Иногда совершавшиеся сделки порождали уникальные формы аренды. Например, в 1248 году рыцарь Бонфис Манганелла Гаэта арендовал доспехи для участия в Крестовом Походе. Интересным фактом было то, что уплаченная им впоследствии арендная плата значительно превысила стоимость самих доспехов. Тем не менее с экономической точки зрения эта сделка не вызывала никаких вопросов.

Таким образом, можно заключить, что идея о разделении права владения и использования, а главное о возможности извлекать выгоду из использования, известна уже очень давно. Но одним из первых нормативных актов, регулирующих отношения, похожие на лизинговые, был Закон (Устав) Уэльса 1284 года, который был принят в Великобритании, как отмечает Е.В. Кабатова в своей книге1.

Однако, лизинг не всегда использовался и используется в честных целях. Например, первый юридически оформленный опыт лизинговой операции в Великобритании показал, что лизинг был использован в целях сокрытия кто собственник, а кто владелец имущества, чтобы ввести в заблуждение кредиторов. И сейчас лизинг может использоваться в качестве средства для уклонения от уплаты налогов или для получения некоторых налоговых льгот. Поэтому чтобы сделать лизинговые сделки более прозрачными, в 1571 году в Великобритании был принят Акт, запрещающий мнимый лизинг, то есть законными признавались только те договоры аренды, которые были заключены на разумных условиях.

В 1840-е года в Великобритании вместе с ростом промышленности и развитием различных видов оборудования возросло количество предметов, сдаваемых в лизинг. Главную роль здесь сыграло развитие железнодорожного транспорта и каменноугольной промышленности.

Собственники каменноугольных месторождений в начале покупали вагоны для перевозки угля, но в дальнейшем ввиду открытия новых шахт и ростом угольной промышленности требовалось все больше вагонов и такое финансирование становилось невыгодным. Небольшие компании решили воспользоваться этой ситуацией и начали сдавать вагоны в аренду. Далее начали появляться компании, которые занимались исключительно лизингом железнодорожных вагонов и составов. С развитием этого направления в договорах аренды появился пункт, который предусматривал право дальнейшего выкупа арендуемого имущества. Причиной появления этого пункта стало то, что арендаторы аккуратнее относились к вагонам, если в дальнейшем они переходили в их собственность. Таким образом, уже в 19 веке начала развиваться такой вид лизинга, который сейчас известен как финансовый лизинг. Первой зарегистрированной лизинговой компанией была компания, основанная 20 марта 1855 года в Англии, которая называлась Birmingham Wagon Company. Они сдавали в лизинг вагоны на срок 5-8 лет.

В 20 веке в Великобритании сфера лизинговых услуг начинала больше специализироваться на определенных типах оборудования (техника для производства обуви или станки для производства телефонного оборудования).

Но лизинг развивался не только в Европе. В США также финансовая аренда на технику и оборудование имела свой спрос. Первый зарегистрированный договор аренды имел место в 18 веке, когда члены гильдии получили коляски, лошадей и фургоны. Также в конце 18 века в дневниках Джорджа Вашингтона были найдены записи о проведении лизинговых сделок с судоходной компанией Потомак и лизинге железнодорожных выгонов. В 19 веке в США рост популярности лизинговых услуг обуславливался, как и в Англии, развитием железнодорожного транспорта, при этом также возникали проблемы с финансированием транспорта. Одним из наиболее широко известных типов финансирования был план «Филадельфия», который заключался в том, что по окончании договора аренды происходила передача прав от траста к конечному пользователю транспорта. Однако, в начале 20 века арендаторы решили, что долгосрочное трастовое использование - это не очень эффективный способ вложений. Более эффективной была бы краткосрочная аренда у собственников имущества. В связи с этим арендные компании начали предлагать краткосрочные договоры аренды, и по окончанию договора имущество должно было возвращаться собственнику. Это положило начало оперативному (истинному) лизингу.

Но введение в употребление известного слова «лизинг» в США относится к 1877 году, когда компания Bell решила не продавать произведенные ими телефоны, а сдавать их в аренду, а точнее устанавливать телефонные аппараты дома или в офисах только на условиях аренды. Многие компании поняли, что это очень выгодный способ оказания финансовых услуг и высоко оценивали такой вид аренды, так как тем самым они могли защитить технологию, по которой производились их продукты, то есть свое монопольное право на использование. Кроме компании Bell, такие услуги стали предоставлять и другие компании, среди которых U. S. Shoe Machinery, которые производили станки для производства обуви, компания Hughes, производившая буровые установки. И только введение антимонопольного законодательства остановило практику сдачи продуктов в аренду и требовало их выставления на свободную продажу.

В начале 20 века в США появляется новый вид кредитования – кредит, выплачиваемый частями. Это связано с тем, что производителям требовалось финансирование для изготовления своих продуктов. Более того поставщики решили, что они смогут продавать больше, если у покупателей будет удобный график выплат. Именно отсюда начинается практика применения лизинга, который обеспечивали производители товаров.

В это же время становится популярным лизинг автотранспортных средств. Изначально эта услуга носила название Drive-Your-Self по названию компании, в которой она предоставлялась. Компания была создана в 1918 году Уолтером Джекобсоном в Чикаго и занималась прокатом автомобилей. Далее в 1930-е года Генри Форд сдавал свои автомобили в аренду для более эффективного расширения сбыта. Но родоначальником лизинга автотранспорта считают агента из Чикаго Золли Фрэнка, который в 1940-е предложил долгосрочную аренду автомобилей. И к концу 20 века стоимость заключаемых договоров лизинга достигла 80 млрд. долларов в год.

Тем временем в Англии в 1938 году был принят закон об аренде-продаже (hire-purchase). Аренда-продажа это такой тип договора, когда после окончания договора аренды, арендатор может приобрести актив в собственность. Принято считать, что современный лизинг берет свое начало именно от аренды-продажи.

В 1952 году в США была создана первая компания US Leasing Corporation, для которой оказание лизинговых услуг являлось основным видом деятельности. В 1980-е года в США начал распространяться лизинг авиационной техники после того, как самолеты корпорации Мак-Доннела Дугласа смогли конкурировать с боингом и завоевали рынок за счет предложенной Дугласом концепции «Fly before buy», которая основывалась на лизинге.

В конце 20 века лизинг в США стал одним из популярных видов экономического бизнеса, который характеризовался ростом числа лизинговых компаний, многообразием условий договоров лизинга. В Западной Европе первые финансово-лизинговые корпорации появились в 1950-60-е года, но их рост сдерживался из-за неопределенности лизинга в налоговом законодательстве. И только после того, как статус лизинга отразился законодательно, лизинговые услуги стали расти высокими темпами.

Что касается России, то первым и наиболее заметным фактом участия СССР в лизинговых сделках стали известные поставки на условиях ленд-лиза во время Второй Мировой войны, когда США поставляло СССР оружие, медикаменты, автомобили и продовольствие по договорам лизинга. Но после войны лизинг не получил широкого распространения, а использовался только для приобретения судов и самолетов через компании, занимающиеся международными экономическими отношениями («Совтрансавто», «Совфрахт»). И только в начале 1990-х годов начали появляться первые лизинговые компании, которые в основном создавались банками. А в 1994 году была создана «Рослизинг», ассоциация, в которую изначально входило 15 лизинговых компаний. На сегодняшний день в ассоциацию входит более 120 организаций, и это не только лизинговые компании, но и банки и страховые компании. В настоящее время Ассоциация занимается такими вопросами, как нормативно-правовое обеспечение лизинга, исследование рынка лизинговых услуг и решение актуальных вопросов.

В развитии лизинга сыграли особую роль 2 постановления, принятые Правительством РФ. Первое постановление от ноября 1995 года предусматривало то, что лизингополучатель может включать лизинговые платежи в состав затрат. А второе постановление от июня 1996 года предусматривало применение ускоренной амортизации к предметам финансового лизинга обеими сторонами договора. Однако только принятием этих двух постановлений все проблемы решены не были. Впоследствии была учреждена группа по развитию лизинга в России, которая занималась исследовательской деятельностью и благодаря которой были внесены поправки в ФЗ «О лизинге» и другие законодательные акты.

Стоит отметить, что с начала 1990-х годов выросло не только количество лизинговых компаний в стране, но и заметен рост объема заключенных лизинговых договоров. Общий объем сделок в 1995 году составил 170 млрд. рублей, в то время как в 1996 году эта цифра выросла до 670 млрд. рублей, а в 1997 году достигла 2,8 трлн. рублей. Далее после кризиса 1998 года последовал упадок финансового сектора в стране, который затронул и сферу лизинговых услуг, что привело к падению объема лизинговых сделок. Больше всего пострадали компании, которые брали кредиты для финансирования лизинговых сделок в валюте, а договоры заключали в рублях. Во время кризиса лизинговые компании старались идти навстречу своим клиентам, пересматривая графики платежей или предоставляя отсрочки по оплате, что еще раз показывает, что лизинг – это достаточно гибкая форма финансирования, учитывающая интересы лизингополучателей. После кризиса рост отрасли продолжил расти, и регистрировались новые лизинговые компании. По данным исследования, проведенного С.Б. Богуславской, 80% компаний, которые сейчас являются крупнейшими участниками рынка лизинга, были созданы в посткризисный период1. После кризиса особенно успешно развивались те компании, которые были независимы от банков. А так как банки до сих пор не хотели давать кредиты, то лизинговым компаниям приходилось обращаться к другим источникам финансирования.

Как правило, лизинговые компании начинают свою деятельность с лизинга автотранспорта, но после получения опыта в оценке рисков компания переходит на более сложное оборудование. Большая часть лизинговых компаний предоставляет свои услуги среднему и малому бизнесу.

В начале 2000-х годов рынок лизинговых услуг продолжал развиваться, чему способствовали вступление в действие главы 25 налогового кодекса, которая регулировала порядок взимания налога на прибыль, и принятие поправок к ФЗ «О лизинге». Закон «О лизинге» был приведен в соответствие с Конституцией РФ и ГК РФ, что сократило юридические риски, которые были связаны с заключением договоров лизинга.

На сегодняшний день можно сказать, что рынок лизинговых услуг находится на новом этапе своего развития, так как на рынке работает множество лизинговых компаний, которые отличаются по своим стратегиям и целям. Крупнейшие российские лизинговые компании работают в различных отраслях: машино- и авиастроение, нефте- и газодобыча, сельское хозяйство, горнодобывающая промышленность. Усиление конкуренции на рынке лизинга положительно влияет на уровень доступности лизинговых услуг и приводит к снижению его стоимости, готовности лизингодателей идти навстречу своим клиентам. Сегодня рынок лизинга легковых и грузовых автомобилей является самым конкурентным и именно на нем предлагается широкий перечень лизинговых продуктов и наиболее привлекательные условия для лизингополучателей. Так, например, за 2006 год прирост в этой области составил 2055 млн. долларов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в мире лизинг имеет богатую историю, высокие показатели развития и большую ценность для экономики. В России же лизинг имеет куда более короткую историю, что означает большие перспективы и сравнительно меньшую реализацию своего потенциала.

1   2   3   4   5   6   7   8   9


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница