Конспект лекций по курсу «экономическая статистика»




страница9/9
Дата03.05.2016
Размер1.68 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Вывод 1. На предприятии «X» в феврале месяце текущего года по продуктам А и В фактическая экономия по сравнению с планом полных затратах на производство составила 10,0 тыс. руб. = (-18,0 + 8,0).
3. Темп роста себестоимости объема выпуска продукции:

- продукт А: = (120 шт.*3,6 тыс. руб./шт.)/(100 шт.*3,75 тыс. руб./шт.)*100% = 115,2%.

- продукт В: = (40 шт.*2,3 тыс. руб./шт.)/(50 шт.*2,1 тыс. руб./шт.)*100% = 87,62%.

Вывод 2. Полная фактическая себестоимость продукта А по сравнению с планом выросла на 15,2%., а по продукту В на 12,38% уменьшилась. Основную роль в этих изменениях сыграли объемы производства: по А объем увеличился на 20% = (120/100)-100)), по В снизился на -25% = (50/40)-100)).

Таблица № 3


Показатели структуры себестоимости единицы продукции.


Статьи затрат на единицу

продукции



Продукт А,

доля kij



Продукт В,

доля kij



Темп прироста статей затрат,%




На план

100 шт.


На факт

120 шт.


На план

50 шт.


На факт

40 шт.


Продукт

А


Продукт

В


- материал

0,506

0,547

0,381

0,396

+ 1,87

+ 5,24

- зарплата и начисления

0,277

0,289

0,310

0,322

0

+ 4,28

- амортизация

0,043

0,044

0,071

0,065

0

0

- прочие затраты

0,174

0,120

0,238

0,217

- 5,87

0

Всего полная себестоимость

1,0

1,0

1,0

1,0

- 4,0

+ 9,52

1. Темпы роста и прироста себестоимости единицы продукции:

- продукт А: = 3,6 тыс. руб./шт./3,75 тыс. руб./шт.*100% = 96,0%, = - 4,0%;

- продукт В: = 2,3 тыс. руб./шт./2,1 тыс. руб./шт.*100% = 109,52%, = + 9,52%.
Выводы.

1. В полной себестоимости продуктов А и В основными статьями затрат являются материал и зарплата с начислениями по страховым выплатам. И по плану, и фактически в сумме они занимают в затратах по продуктам А и В порядка 80% и 70% соответственно.

2. Фактическая материалоемкость (0,547 и 0,506) и фактическая доля зарплаты (0,289 и 0,277) по сравнению с планом в составе полной себестоимости продукта А выросли. Причина роста коэффициента материалоемкости для А – рост самой нормы затрат по материалам. По заработной плате норма не изменилась (1,04 и 1,04), но произошедшие структурные изменения в фактических затратах, уменьшили саму полную себестоимость единицы продукции, что и явилось причиной увеличения доли зарплаты в ее составе.

3. По продукту В тоже прослеживается фактический рост и доли материалов, и доли

зарплаты с начислениями по страховым выплатам. Причина для обеих статей одна – рост самих норм затрат.

4. Относительное отклонение фактической себестоимости единицы продукции А от плановой себестоимости составило - 4%. Основная причина – снижение на 5,87% прочих затрат, при небольшом увеличении на 1,87% стоимости материалов.

5. По продукту В наблюдается фактический прирост себестоимости единицы продукции на 9,52%, поскольку выросли и затраты по материалам на 5,24%, и по заработной плате на 4,28%.

6.3. Статистический анализ прибыли выпущенной продукции.
Данные о созданной валовой прибыли составляют основу принятия управленческих решений относительно увеличения или снижения объемов производства и реализации продукции (работ, услуг). Валовая прибыль (брутто-прибыль) есть разница между доходом от реализации продукции в оптовых отпускных ценах за вычетом сумм косвенных налогов и полной себестоимости объема реализации. На доход от реализации влияют: цена, объем и ассортимент реализации продукции. Поскольку методика подсчета валовой прибыли требует исключения из дохода сумм косвенных налогов, то расчет самого дохода следует вести по оптовым ценам производства, а не оптовым отпускным ценам.

Известно, что отклонение фактической себестоимости единицы продукции от плановой (см. формула № 4), повлияет на величину прибыли с обратным знаком, снижение себестоимости на руб. = увеличение прибыли на руб. при неизменности прочих факторов. Но, себестоимость не единственный фактор, который определяет отклонения фактической прибыли от плановой. Поэтому задачей статистического исследования конечных результатов производства является дальнейшее выявление влияния факторов, которые тоже определяют уровень и динамику прибыли от реализации. А именно, в дополнение к влиянию себестоимости единицы продукции, следует найти размер влияния следующих факторов: цены, объем и ассортимент реализации продукции. При сведении всех 4-х факторов в методике анализа индексным методом принимается, что физический объем реализации равен физическому объему производства.


Для анализа изменений фактической прибыли от плановой применяются параметры:

  • абсолютное отклонение валовой прибыли , руб.;

  • агрегатный индекс валовой прибыли IР,%, как относительный параметр динамики;

  • абсолютное отклонение валовой прибыли за счет факторов производства;

  • агрегатные индексы факторов производства, влияющих на валовую прибыль.

Введем обозначения первичных данных, необходимых для статистического анализа валовой прибыли:

Vi0 - план выпуска и реализации продукции i–вида в натуральных единицах измерения;

Vit - фактический объем выпуска и реализации продукции i–вида;



сi0 - плановая себестоимость единицы i–вида продукции, руб.;

сit - фактическая себестоимость единицы i–вида продукции, руб.;

si0 –плановая цена производства i–вида продукции, руб.

sit – фактическая цена производства i–вида продукции, руб.
1. Влияние цены производства на прибыль.

1.1 Абсолютное отклонение валовой прибыли, .

= -.

1.2. Агрегатный индекс, Iрs

Iрs = (-)/(-)*100%.


  1. Влияние себестоимости единицы продукции на прибыль.

2.1. Абсолютное отклонение валовой прибыли, .

.= -.

2.2. Агрегатный индекс, Iрс

Iрс = (-)/(-)*100%.



3. Влияние объема производства на прибыль.

3.1. Абсолютное отклонение валовой прибыли,

Если по исследуемому периоду не меняются фактические данные: себестоимость единицы i–вида продукции, ее цена и ассортимент производства по сравнению с принятым планом, а меняется только объем, то валовая прибыль изменяется прямо пропорционально объему (выпуск = реализации) реализации продукции, исчисленному в плановых ценах si0. Измеряется взаимосвязь фактических и плановых объемов с помощью агрегатного индекса (см. Тема 2, п. 2.2) физического объема Iv



Iv = *100%.

Индекс Iv встраивается в формулы определения самостоятельного влияния объема производства на валовую прибыль:



= (-)*(Iv - 100%).

3.2. Агрегатный индекс, Iрv.

Iрv = (-)*Iv/(-) = Iv.

4. Влияние ассортимента производства на прибыль.

4.1. Абсолютное отклонение валовой прибыли,

= (-) - (-)*Iv.
4.2. Агрегатный индекс, Iра.

Iра = (-)/(-)*Iv 100%.

5. Общее отклонение фактической валовой прибыли от плановой.

5.1. Абсолютное отклонение валовой прибыли,

= -.

5.2. Агрегатный индекс валовой прибыли IР.
IР = (-)/(-)*100%.

Общее абсолютное изменение прибыли равно сумме отклонений прибыли по факторам:



= .

Общее относительное изменение прибыли IР есть произведение факторных агрегатных индексов:



IР = Iрs*Iрс*Iрv*Iра.
Пример 3. Исходные плановые и фактические данные по продукции А и В предприятия «X» за февраль месяц текущего года представлены в Табл. № 4. Сводные расчетные данные представлены в Табл. № 5. Провести статистический анализ выполнения предприятием X плана по прибыли за февраль месяц текущего года на базе данных Табл. № 5.

Таблица № 4.



Исходные плановые и фактические данные



Вид продукта

Цена производства,

тыс. руб./шт.



Полная себестоимость,

тыс. руб./шт.



Объем производства,

шт.





план

факт

план

факт

план

факт

А

5,0

5,0

3,75

3,6

100

120

В

2,8

3,0

2,1

2,3

50

40

Для оформления сказуемого Табл. № 5 введем общее обозначение для данных - цена и себестоимость единицы продукции: x0 = (сi0, si0) и xt = (сit, sit)

Таблица № 5.

Расчетные данные


Показатели/формула расчета

V0*x0, тыс. руб.

Vt*xt, тыс. руб.

Vt*x0, тыс. руб.

Продукт А

1. Доход

100*5,0 = 500

120*5,0 = 600

120*5,0 = 600

2. Полная себестоимость

100*3,75 = 375

120*3,6 = 432

120*3,75 = 450

3. Валовая прибыль

500 - 375 = 125

600 - 432 = 168

600 - 450 = 150

Продукт В

1. Доход

50*2,8 = 140

40*3,0 = 120

40*2,8 = 112

2. Полная себестоимость

50*2,1 = 105

40*2,3 = 92

40*2,1 = 84

3. Валовая прибыль

140 - 105 = 35

120 - 92 = 28

112 - 84 = 28

Всего, А+В

1. Доход

500 + 140 = 640

600 + 120 = 720

600 + 112 = 712

2. Полная себестоимость

375 + 105 = 480

432 + 92 = 534

450 + 84 = 534

3. Валовая прибыль

125 + 35 = 160

168 + 28 =196

150 + 28 = 178


Решение.

1. Влияние цены производства на прибыль.

1.1. Абсолютное отклонение прибыли = 720 - 712 = + 8,0 (тыс. руб.)

1.2. Агрегатный индекс Iрs = 196/(712 – 524)*100% = 104,25%




  1. Влияние себестоимости единицы продукции на прибыль.

2.1. Абсолютное отклонение прибыли .= 534 - 524 = + 10,0 (тыс. руб.)

2.2. Агрегатный индекс, Iрс = (712 - 524)/(712 - 534)*100% = 105,62%


3. Влияние объема производства на прибыль.

3.1. Агрегатный индекс физического объема Iv = 712/640*100% = 111,25%

3.2. Абсолютное отклонение прибыли = 160*(1,1125 - 1) = + 18,0 (тыс. руб.)

3.3. Агрегатный индекс, Iрv. = 712/640*100% = 111,25%.


4. Влияние ассортимента производства на прибыль.

4.1. Абсолютное отклонение прибыли = (712 – 534) - 160*1,1125 = 0(тыс. руб.).

4.2. Агрегатный индекс, Iра.= (712 – 534)/(160*111,25%) = 100% .
5. Общее отклонение фактической валовой прибыли от плановой.

5.1. Абсолютное отклонение валовой прибыли, = 196 – 160 = + 36,0 (тыс. руб.).

5.2. Агрегатный индекс валовой прибыли IР.= 196/160*100% = 122,5%.
6. Проверка:

6.1. Общее абсолютное изменение прибыли : 36 = +8 + 10 + 18 + 0 = 36,0 (тыс. руб.)

6.2. Общее относительное изменение прибыли IР:

122,5% = (1,0425*1,0562*1,1125*1,0)*100% = 122,5%.


Выводы:

1. Расчеты статистических показателей для анализа выполнения предприятием «X» плана по прибыли за февраль месяц текущего года показали, что фактическая прибыль по сравнению с плановой возросла на 36,0 тыс. руб.,

2. Прирост прибыли в 18,0 тыс. руб. (11,25%) получен за счет изменения объемов производства продукции, 10,0 тыс. руб. (5,62%) - за счет себестоимости и 8,0 тыс. руб. - за счет отклонений фактических цен производства от плановых. Изменения по ассортименту производства и реализации на прибыль предприятия никак не повлияли.

3. Основными факторами роста прибыли на 22,5% явились изменения объемов производства и снижение себестоимости единицы продукции, т.е. внутренние факторы предприятия X.






1   2   3   4   5   6   7   8   9


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница