Комплекс показателей для анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса м. В. Ласкина




Скачать 80.52 Kb.
Дата29.04.2016
Размер80.52 Kb.
Статья опубликована в журнале «Микроэкономика» № 6, 2008 год

КОМПЛЕКС ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

М. В. ЛАСКИНА,

преподаватель кафедры бухгалтерского учета

Рубцовского института (филиала) Алтайского государственного университета
В статье предложен комплекс показателей для анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса, позволяющий учесть масштабы их деятельности.
В работах отечественных и зарубежных авторов отсутствуют специальные методики анализа финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса. Не выработаны пока еще и приближенные к деятельности субъектов малого бизнеса оценочные значения рассчитываемых по общим методикам показателей. Однако масштабы деятельности малых предприятий должны и могут быть учтены с помощью комплекса показателей, основанных не только на данных бухгалтерской (финансовой), но и бухгалтерской (налоговой) отчетности.

Значительное число субъектов малого бизнеса ведут налоговый учет, признавая доходы и расходы кассовым методом, использование которого разрешено небольшим организациям [1]. Анализ доходов и расходов, учтенных кассовым методом, позволяет оценить «разрыв между отчетной и реальной величиной прибыли, который обусловлен особенностями действующей системы бухгалтерского учета, в том числе отражением в отчетности финансовых результатов деятельности организаций методом начисления в отличие от кассового метода» [2].

В таблице представлен комплекс показателей, разработанный специально для анализа деятельности субъектов малого бизнеса на основе изучения таких методик анализа финансового состояния, как Методика анализа финансового состояния предприятия, основанная на применении только расчетных коэффициентов (экспресс-методика) [3]; Методика оценки кредитоспособности Сбербанка РФ; Методика оценки кредитоспособности Сбербанка РФ упрощенная (для организаций, не составляющих стандартную бухгалтерскую отчетность); Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций [4] и их практическом применении для оценки финансового состояния организаций и индивидуальных предпринимателей Алтайского края, преимущественно, г. Рубцовска, относящихся к различным режимам налогообложения.

В комплекс включены показатели, позволяющие оценить «реальные» поступления и расходования средств, а также ряд социальных показателей, характеризующих текучесть кадров малого предприятия и уровень материального стимулирования работников.



Таблица

Комплекс показателей для анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса



№ п/п

Наименование показателя

Порядок расчета

Экономическая сущность показателя

Показатели ликвидности баланса

1

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС + ФВ кр) / КО

Показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена немедленно

2

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС + ФВ кр + ДЗ кр) / КО

Показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности

3

Коэффициент покрытия

ОА / КО

Характеризует возможность организации рассчитаться текущими активами по текущим обязательствам

Показатели финансовой устойчивости предприятия

4

Коэффициент автономии

СК / Баланс

Коэффициенты характеризуют зависимость организации от внешних источников финансирования

5

Коэффициент фин. зависимости

ЗК / Баланс

6

Оценка фин. устойчивости на основе анализа обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования

Запасы ≤ [(СК + ДК) – ВНА]


Результат сравнения характеризует степень обеспеченности запасов собственными источниками финансирования и, одновременно, показывает достаточность собственных средств для погашения текущих обязательств, т.е. платежеспособность предприятия.

Запасы ≤ [(СК + ДК + КК) – ВНА]


Запасы > [(СК + ДК + КК) – ВНА]

Показатели эффективности деятельности и деловой активности

7

Рентабельность продаж (Рент пр.)

ПП / В

Коэффициенты рентабельности позволяют рассчитать сколько копеек прибыли от продаж и чистой прибыли соответственно приходится на единицу выручки, полученной организацией в анализируемом периоде

8

Рентабельность деятельности

ЧП / В

9

Среднемесячная выручка (В' ср)

В' / Т

Характеризует основной финансовый ресурс организации для осуществления хозяйственной деятельности

10

Срок зарабатывания прибыли (СЗП)

Рент пр. x Т

Показатель позволяет рассчитать количество месяцев в анализируемом периоде, в течение которых организация получает прибыль и количество месяцев окупаемости затрат, т.е. работы без прибыли

11

Срок окупаемости затрат

Т – СЗП

12

Среднемесячная выработка одного работника

В' ср / Ч ср

Интенсивность использования ресурсов. Показатель характеризует сколько рублей среднемесячной выручки приходится на одного работника и на рубль средств, вложенных в основные фонды соответственно

13

Фондоотдача

В' ср / ВНА ср

Показатели стабильности кадрового обеспечения

14

Уровень стабильности кадрового состава

Ч более года / Ч ср

С одной стороны характеризует персонал организации с точки зрения его опытности, а с другой – позволяет косвенно оценить уровень организации труда и его стимулирования

15

Среднемесячная заработная плата одного работника

ФОТ опл / Ч ср / Т

Позволяет оценить уровень материального стимулирования работников предприятия

Показатели движения финансовых ресурсов и соблюдения платежной дисциплины

16

Коэффициент погашения кредиторской задолженности

КЗ' / (Ок-Он+КЗ')

Позволяет рассчитать долю оплаченной кредиторской задолженности и сделать вывод о соблюдении платежной дисциплины анализируемым предприятием

17

Коэффициент погашения дебиторской задолженности

ДЗ' / (Ок-Он+ДЗ')

Позволяет рассчитать долю погашенной дебиторской задолженности и сделать вывод о степени коммерческого кредитования анализируемым предприятием своих дебиторов

18

Суммарный доход

Доходы по основным видам деятельности + Прочие доходы

Показатель характеризует поступление денежных средств и иного имущества, признаваемых согласно НК РФ в качестве дохода, по всем видам осуществляемой деятельности

19

Суммарный расход

Расходы по основным видам деятельности + Прочие расходы

Показатель характеризует отток денежных средств и иного имущества, признаваемый согласно НК РФ расходом, по всем видам осуществляемой деятельности

20

Чистая прибыль (убыток)

п.18 – п.19 – Налог с дохода уплаченный

Показатель характеризует превышение валового дохода над валовым расходом в отчетном периоде по всем видам осуществляемой деятельности и позволяет определить величину реально полученной прибыли (убытка)

Сокращения. ДС – денежные средства; ФВ кр – краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства; ДЗ кр – краткосрочная дебиторская задолженность; ОА – оборотные активы; СК – собственный капитал и резервы; ЗК – заемный капитал; ДК – долгосрочные кредиты и займы; КК – краткосрочные кредиты и займы; ВНА – внеоборотные активы; ПП – прибыль от продаж; В – выручка от продаж; В' – валовая выручка организации по оплате; ЧП – чистая прибыль; Т – период исследования в месяцах; Ч ср – среднесписочная численность работников; ВНА ср – средняя стоимость внеоборотных активов в периоде исследования; Ч более года – численность работников, отработавших более года на предприятии; ФОТ опл – фонд оплаты труда, выплаченный в анализируемом периоде; КЗ – кредиторская задолженность; КЗ' – кредиторская задолженность, оплаченная в отчетном периоде; ДЗ – дебиторская задолженность; ДЗ' – дебиторская задолженность, погашенная в отчетном периоде; Он – остаток на начало периода; Ок – остаток на конец периода.



Область применения комплекса показателей анализа финансового состояния субъектов малого бизнеса достаточно широка и охватывает не только внешних, но и внутренних пользователей результатов анализа. Показатели могут использоваться как в совокупности, так и отдельными группами в зависимости от целей анализа. Так, для кредиторов важны показатели оценки кредитоспособности: коэффициенты ликвидности, коэффициент автономии, рентабельность продаж, рентабельность деятельности. В данном случае используются показатели Методики Сбербанка РФ. Для поставщиков сырья, материалов, покупателей особое значение имеют показатели оценки платежеспособности и соблюдения платежной дисциплины. Наряду с коэффициентами ликвидности, это показатели финансовой устойчивости, а также коэффициенты погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Для потенциальных инвесторов важны показатели прибыльности и окупаемости – это группа показателей эффективности деятельности и деловой активности. Для фондов поддержки и развития субъектов малого бизнеса, а также для органов статистики, в зависимости от целей анализа, могут быть пригодны как все указанные в таблице показатели, так и отдельные их блоки. Для руководства малого предприятия, по нашему мнению, ценность представляют все приведенные в таблице показатели. Желание сотрудничать с внешними контрагентами, иметь инвестиционную привлекательность, высокий класс кредитоспособности вызывает необходимость у субъектов малого бизнеса соответствовать оценочным критериям, предъявляемым к показателям анализа финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, вызывает и необходимость анализировать эти показатели и стремиться к их улучшению.

Литература

  1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

  2. Шеремет А. Д. Аудиторская деятельность и анализ эффективности бизнеса // Аудиторские ведомости. № 5. 2007.

  3. Палий В. Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание и методика анализа. М.: «Журнал «Контроллинг», 1991. – 64 с.

  4. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации».







База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница