Извлечение из постановления мнс от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24. 12. 2014 n 42




Скачать 341.49 Kb.
Дата30.04.2016
Размер341.49 Kb.
Извлечение из постановления МНС от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 N 42 (ред. от 12.06.2015) "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы"

«

ГЛАВА 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок разработана на основании Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Налоговые декларации по налогам (сборам) представляются плательщиками налогов, сборов (пошлин), налоговыми агентами (далее - плательщик) в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет (далее - инспекция МНС).

3. Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчета), для заполнения которых у него имеются сведения.

4. В случае, если с налоговой декларацией (расчетом) представляются приложения, в соответствующей строке (строках) налоговой декларации (расчета) проставляется знак "Х".

5. В налоговых декларациях (расчетах) показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой. При этом индивидуальные предприниматели производят округление сумм налогов (сборов), исчисленных к уплате по налоговым декларациям (расчетам), в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

6. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налоговая декларация (расчет) по акцизам заполняются с учетом требований приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

7. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) "Сведения о размере и составе использованных льгот" заполняется плательщиком однократно, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией, по истечении календарного года (за исключением приложений к формам налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, представляемых одновременно с налоговыми декларациями (расчетами) на текущий налоговый период) при применении льгот по налогам (сборам), в том числе при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налогов (сборов).

8. При обнаружении плательщиком в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок плательщик вносит изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) в следующем порядке:

8.1. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.

На титульном листе такой налоговой декларации (расчета) знак "Х" проставляется в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть III налоговой декларации (расчета)", или в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):", а также одновременно в строках "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или) "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)", и (или) "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь".

При этом знак "Х" проставляется в строке "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)" при внесении изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488.

В строке "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" знак "Х" проставляется при внесении изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты) на основании уведомления налогового органа, полученного в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь;

8.2. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.

При этом на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" знак "Х" не проставляется.

Раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов. Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в налоговой декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды.

Знак "Х" проставляется на титульном листе налоговой декларации (расчета) при внесении в нее изменений и (или) дополнений до наступления следующего отчетного периода в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть III налоговой декларации (расчета)", или в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):", а также одновременно в строках "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или) "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)", и (или) "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь";

8.3. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за прошлый налоговый период. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) знак "Х" проставляется в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть II налоговой декларации (расчета)", и (или) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть III налоговой декларации (расчета)", или в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", и (или) "в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 25.10.2012, 1/13843)", и (или) "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь";

в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

8.4. раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется без нарастающего итога.

При этом в данном разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период, в том числе согласно налоговым декларациям (расчетам) с внесенными изменениями и дополнениями.

9. Титульный лист налоговых деклараций (расчетов) в случае ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя), при ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполняли филиал, представительство и иное обособленное подразделение, при прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, в случае прекращения осуществления нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами соответственно нотариальной, адвокатской деятельности заполняется с учетом следующих особенностей:

9.1. при представлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х" и в соответствующей графе указывается дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя);

9.2. при представлении налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью второй пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь знак "Х" проставляется в строке "В соответствии с частью второй пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь";

9.3. при представлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью четвертой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х" и в соответствующей графе указывается дата ликвидации.

При представлении налоговой декларации (расчета) в случае возникновения обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица, на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью четвертой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в соответствующей графе указывается дата возникновения такого обстоятельства;

9.4. при представлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью пятой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х" и в соответствующей графе указывается дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

9.5. при представлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения деятельности нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью шестой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х" и в соответствующей графе указывается дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности;

9.6. в случае внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет), представленную в соответствии с частями первой, второй, четвертой, пятой и шестой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь, знак "Х" проставляется в порядке, установленном в подпунктах 8.1 - 8.3 пункта 8 и подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 9 настоящей Инструкции.

При представлении налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью третьей пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь знак "Х" в строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" не проставляется и дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) в соответствующей графе не указывается.

10. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на недвижимость организаций, земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, экологическому налогу за сброс сточных вод, экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства плательщиком указывается способ уплаты налога (ежеквартально или один раз в год) путем проставления знака "Х" в строке "Выбор способа уплаты налога".

11. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, налогу на игорный бизнес, налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, по единому налогу на вмененный доход в графе "ОКЭД" указывается пять цифровых десятичных знаков кода:

по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 г. N 65 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и общегосударственного классификатора Республики Беларусь" (далее - ОКРБ "Виды экономической деятельности");

по второй и третьей позициям - второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ "Виды экономической деятельности", в случаях осуществления соответствующих видов деятельности согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

12. В разделе (части) "Другие сведения (справочно)" налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции в строке "Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб." указывается задолженность налогового агента по перечислению сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, по состоянию на 1 января отчетного года.

Строки "Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, тыс. руб.", "Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет в отчетном периоде, тыс. руб." заполняются нарастающим итогом с начала календарного года.

В строке "Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, тыс. руб." отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного и не перечисленного в бюджет с доходов, фактически выплаченных в отчетном году до истечения отчетного периода, с учетом сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, не перечисленного (либо излишне перечисленного) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года.
ГЛАВА 2

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НДС
13. Налоговая декларация (расчет) по НДС составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - данных этой книги) о приобретении (ввозе) и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - объекты), данных первичных учетных и иных документов.

Налоговая декларация (расчет) по НДС включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав";

часть II "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь";

приложения.

Часть I заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период, определяемый в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь, если иной период не установлен Президентом Республики Беларусь.

Часть II заполняется без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы. Отчетным периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в данных этой книги).

14. Раздел I части I заполняется с учетом следующих особенностей:

14.1. в строках 1 - 9 отражаются:

налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 1 статьи 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, не поступила оплата за отгруженные объекты;

суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы, определенные частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь. Суммы увеличения (уменьшения) налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям;

14.2. в строках 1 - 3 налоговая база отражается с учетом сумм НДС;

14.3. в строке 6 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке ноль (0) процентов на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС.

Обороты по реализации объектов отражаются в строке 6 не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Республики Беларусь;

14.4. в строке 7 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими такой порядок вычета сумм НДС, и подпунктами 23.4, 23.6 и 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

14.5. в строке 8 отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от НДС. В строке 8 не отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от уплаты НДС, если исчисление налога по реализации таких объектов производится по установленным ставкам, а для высвобождаемых средств установлены направления целевого использования;

14.6. в строке 10 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров, облагаемым НДС в порядке, установленном частью первой пункта 9 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее в настоящей главе - расчетная ставка), а также налоговая база при безвозмездной передаче товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке;

14.7. в строке 11 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы НДС.

В случае выделения сумм НДС по операциям по реализации объектов, освобождаемых от НДС, облагаемых НДС по ставке ноль (0) процентов, отражение этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I исходя из ставки НДС, указанной в документах покупателям - плательщикам налога в Республике Беларусь.

В случае выделения в документах покупателям, не являющимся плательщиками налога в Республике Беларусь, сумм НДС по операциям по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, отражение этих операций производится в строке 9 раздела I, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС;

14.8. в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

14.9. в строке 13 отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 92 Налогового кодекса Республики Беларусь. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

14.10. показатели графы 4 строк 1 - 5 определяются путем умножения показателей графы 2 на соответствующие показатели графы 3.

В строке 14 графы 4 отражается сумма НДС, полученная путем суммирования сумм НДС, отраженных в разделе I. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0);

14.11. в разделе I не отражаются:

операции, не признаваемые объектом налогообложения;

операции, не признаваемые объектом налогообложения и осуществляемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, применяющими особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, за исключением случаев, определенных статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 8 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь;

обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь;

14.12. в разделе I отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей пункта 24 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

14.13. при подтверждении плательщиком обоснованности применения по товарам (работам, услугам) ставки НДС в размере ноль (0) процентов по истечении установленного законодательством срока (в случаях, определенных частью одиннадцатой пункта 2, частью первой пункта 8 и частью второй пункта 9 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь) производится уменьшение по соответствующим строкам раздела I ранее отраженных оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг) и одновременное их отражение в строке 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено подтверждение.

Если сумма уменьшения оборотов по реализации (в случаях, определенных частью пятой подпункта 1.1.1 пункта 1, частью одиннадцатой пункта 2, частью первой пункта 8 и частью второй пункта 9 статьи 102, пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь) превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I обороты по реализации, показатели графы 2 и графы 4 (в случае их заполнения) по этим строкам проставляются со знаком "-" (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 15б, 15в раздела II. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0).

15. В графе 4 строки 15в раздела II части I отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации объектов, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации объектов, отраженным в строках 6 и 7 раздела I.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

16. В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, подлежащую начислению в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством.

17. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

показатели строк 1, 1а, 1.1 - 1.3 заполняются нарастающим итогом на основании данных бухгалтерского учета, для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, - на основании данных книг покупок, для индивидуальных предпринимателей - на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - на основании данных этой книги;

показатели строк 3 - 6 заполняются нарастающим итогом на основании данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

показатели строк 2.1.1, 7 - 10 заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

сумма показателей строк 2.1.1 и 3 - 5 не должна превышать показатель графы 4 строки 15в раздела II;

показатели строк 3 - 5 не заполняются, если показатель строки 16 раздела III имеет положительное значение;

в строке 10 отражается включенный в строку 6 раздела I облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора, товаров, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь не взимался НДС таможенными органами в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 г. N 358 "О стимулировании реализации товаров" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., N 93, 1/12763).

18. Часть II заполняется в следующем порядке:

18.1. по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

Показатели графы 4 строк 1, 2 определяются путем умножения показателей графы 2 на показатели графы 3 и деления на 100;

18.2. при увеличении стоимости ввезенных товаров в случае увеличения их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты к учету, в строках 1.1, 2.1, 3.1 отражается разница между измененной и предыдущей стоимостью ввезенных товаров, увеличивающая налоговую базу, за месяц, в котором участники договора (контракта) изменили цену ввезенных товаров;

18.3. при возврате ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится, если возврат товаров осуществлен по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.

При возврате по указанной причине ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции;

18.4. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену Таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов, классификаторов и руководящих документов".

19. Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части I" соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" соответствует показателю (показателям) строки 4 части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 4 части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

20. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом следующих особенностей.

При применении плательщиком освобождения от НДС при реализации объектов в графе 5 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы ее увеличения, при этом графа 6 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств - членов Таможенного союза, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы. Показатель графы 6 определяется путем умножения показателя графы 5 на 20 процентов и деления на 100.

КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду строка 16а раздела III части I, а не строка 16а раздела I части I.

При применении плательщиком освобождения от уплаты НДС показатель графы 6 соответствует показателю строки 16а раздела I части I, при этом графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком ставки НДС в размере 10 процентов заполнение приложения 1 не производится.

21. Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 2) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение 2 заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 5 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

22. Приложение 3 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении экспортируемых транспортных услуг, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 указываются обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

23. Приложения 4 и 5 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняются без нарастающего итога за каждый отчетный период.

Приложение 4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется по товарам, реализованным с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

Приложение 5 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется по товарам, реализованным в отчетном периоде с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на территории иностранного государства (за исключением государств - членов Таможенного союза), вычет сумм НДС по которым осуществляется в полном объеме в соответствии с подпунктом 23.6 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь. В графе 9 указываются обороты по реализации этих товаров, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

При отражении указанных оборотов по реализации товаров в строке 9 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС приложения 4 и 5 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС не заполняются.

24. Приложение 6 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров собственного производства, реализуемых плательщиками владельцам магазинов беспошлинной торговли, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 11 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 8 отражаются обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

25. Приложение 7 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки и (или) международные полеты, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с пунктом 13 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 4 отражаются обороты по реализации услуг, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

26. Приложение 8 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров, реализуемых в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем седьмым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 5 отражаются обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

27. Приложение 9 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров собственного производства, реализуемых по договору международного лизинга с правом выкупа и вывозимых за пределы Республики Беларусь, освобождаемых от НДС в соответствии с подпунктом 1.44 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 9 отражаются обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

28. Приложение 10 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении выполненных работ, оказанных услуг по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, облагаемых по ставке НДС в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем десятым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 отражаются обороты по реализации работ (услуг), указанных в части первой настоящего пункта, включаемые в строку 6 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.



29. Приложение 11 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении товаров и (или) работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемых по ставке НДС в размере (0) процентов в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В приложение 11 включаются реквизиты и сведения из тех заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, утвержденной Протоколом об обмене информаций в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 172, 3/2566), информация о которых поступила в МНС в форме, предусмотренной статьей 2 указанного Протокола.


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница