I. Хищение денежных и материальных средств, виды хищений. Основные причины нарушений обращения с денежными и материальными средствами




страница1/5
Дата30.04.2016
Размер0.64 Mb.
  1   2   3   4   5

Хищения и недостачи


(извлечения)

Раздел I. Хищение денежных и материальных средств, виды хищений.
Основные причины нарушений обращения с денежными
и материальными средствами



Глава 1. Хищение - преступление против собственности, виды хищений


Среди экономических основ конституционного строя России определяющее значение имеет собственность, на основании части 2 ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. В результате этого установлено равенство всех форм собственности, а их перечень не является исчерпывающим. Так, в собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных его видов, которые определены законом.

Каждый вправе иметь имущество в собственности, и никто не может быть лишен его иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения.

Не ограничиваются ни количество, ни стоимость находящегося в собственности граждан и юридических лиц имущества, за исключением случаев, установленных законом. В ст. 214 ГК РФ дано определение государственной собственности. Так, государственной собственностью является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее субъектам Российской Федерации на праве собственности. К государственной собственности относятся также земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований. Имущество, находящееся в государственной собственности, закрепляется за государственными предприятиями и учреждениями. Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации.

Муниципальной собственностью является имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям. Данное имущество закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями. Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют казну муниципального образования. Вышеизложенное определено содержанием ст. 215 ГК РФ.

На базе частной собственности и муниципальной собственности могут возникать и другие формы собственности. В ст. 244 ГК РФ дано понятие и основания возникновения общей собственности. Так, имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности с определением доли каждого из собственников (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность). Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.

Содержание собственности как юридической категории раскрывается через правомочия собственника. Следует обратить ваше внимание на то, что в последние годы традиционная концепция права собственности значительно обогатилась многими социальными, экономическими, природоохранными и другими правомочиями и обязательствами. Этим и вызваны изменения в юридическом содержании собственности, которые находят свое отражение в современном законодательстве.

На сегодняшний день широко распространена концепция о реализации собственности через одиннадцать прав:



право владения - право исключительного физического контроля над благом;

право пользования - право применения полезных свойств блага для себя;

право управления - право решать, кто и как будет обеспечивать использование благ;

право на доход - право обладать результатом от использования благ;

право суверена - право на отчуждение, потребление, изменение или уничтожение блага;

право на безопасность - право на защиту от экспроприации благ и от вреда со стороны внешней среды;

право на передачу благ внаследство;

право на бессрочность обладания благом;

запрет на использование способа, наносящего вред внешней среде;



право на ответственность в виде взыскания - возможность взыскания блага в уплату долга;

право на остаточный характер - право на осуществление процедур и институтов, обеспечивающих восстановление нарушенных правомочий.

Каждый собственник вправе потребовать свое имущество из чужого незаконного владения и может потребовать устранения всяких нарушений его права собственности.

Государственные контрольные органы постоянно проводят контрольно-ревизионные мероприятия, руководители предприятий и учреждений организовывают и проводят мероприятия внутреннего контроля. В ходе проведения контрольно-ревизионных мероприятий выявляются хищения собственности, недостачи и излишки материальных и денежных средств, фиксируются другие серьезные нарушения и недостатки, имеющие место в финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, устанавливаются причины выявленных нарушений и недостатков, определяются должностные лица, виновные в выявленных нарушениях и нанесении ущерба субъекту хозяйствования или государству.

На сегодняшний день в действующих руководящих документах не раскрыта полная классификация и отсутствуют единые термины и определения нарушений с денежными и материальными средствами, которые имеют место при осуществлении предприятием или учреждением производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельности. Нарушения с денежными и материальными средствами отрицательно влияют не только на итоги деятельности конкретного субъекта хозяйствования, но и на развитие экономики государства и нашего общества.

В результате этого существенно затруднена реализация итогов и результатов контрольно-ревизионных мероприятий, проводимых контрольными органами любого уровня, а также результатов внутреннего контроля, осуществляемого непосредственно самим предприятием или учреждением.

Процедура привлечения виновных должностных лиц к уголовной, административной и налоговой ответственности за совершенные ими нарушения с денежными и материальными средствами, принадлежащими субъекту хозяйствования или государству, в соответствии с Уголовным кодексом РФ, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Бюджетным и Налоговым кодексами РФ требует значительного времени и кропотливого труда как работников предприятия или учреждения, так и представителей органов юстиции в процессе досудебного и судебного разбирательства, отвлечения от выполнения своих прямых обязанностей представителей контрольных органов на период проведения следственных действий и судебного разбирательства, а порой требует значительных затрат материальных и денежных средств от субъекта хозяйствования и государства.

В структуре нарушений с денежными и материальными средствами хищения занимают особое место, так как представляют существенную опасность и угрозу, наносят значительный ущерб как государству, предприятию и учреждению, так и рядовым гражданам.

Понятие "хищение" раскрыто в примечании к ст. 158 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (далее - УК РФ), по тексту которого оговорено, что "под хищением... понимаются совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившие ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества".

Глава 21 "Преступления против собственности" УК РФ обеспечивает равную уголовно-правовую охрану всех форм собственности, существующих в Российской Федерации. При этом в данной главе УК РФ дано определение 11 составов преступлений в зависимости от способа совершения преступления, а именно:

1. Статья 158. Кража - тайное хищение чужого имущества.

2. Статья 159. Мошенничество - хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием, а также совершенное лицом с использованием своего служебного положения или совершенное организованной группой.

3. Статья 160. Присвоение или растрата - хищение чужого имущества, вверенного виновному, а также совершенные группой (организованной группой) лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, или совершенные лицом с использованием своего служебного положения.

4. Статья 161. Грабеж - открытое хищение чужого имущества, а также грабеж, совершенный группой (организованной группой) лиц по предварительному сговору, или с незаконным проникновением в жилище, помещение либо иное хранилище.

5. Статья 162. Разбой - нападение в целях хищения чужого имущества, совершенное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

6. Статья 163. Вымогательство - требование передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам или законным интересам потерпевшего или его близких.

7. Статья 164. Хищение предметов, имеющих особую ценность, то есть хищение предметов или документов, имеющих особую историческую, научную, художественную или культурную ценность, независимо от способа хищения.

8. Статья 165. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием.

9. Статья 166. Неправомерное завладение автомобилем или иным транспортным средством без цели хищения.

10. Статья 167. Умышленное уничтожение или повреждение имущества.

11. Статья 168. Уничтожение или повреждение имущества по неосторожности.

Следует обратить ваше внимание на то, что преступления против собственности подразделяются на две группы:

1. Корыстные (кража, мошенничество, присвоение или растрата, грабеж, разбой, вымогательство, хищение предметов, имеющих особую ценность, причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием);

2. Некорыстные (неправомерное завладение автомобилем или иным транспортным средством без цели хищения, умышленное уничтожение или повреждение имущества, уничтожение или повреждение имущества по неосторожности).

На основании изложенного можно сделать вывод, что предметом хищения является чужое имущество, а объектом хищения - общественные отношения в сфере распределения материальных благ коллективного или индивидуального пользования. Предмет хищения всегда материален и должен обладать признаками вещи. При этом предметом хищения могут быть любые вещи, создаваемые человеком и обладающие материальной или духовной ценностью, деньги, ценные бумаги, имеющие нарицательную стоимость, документы, служащие эквивалентами денег. Предметом хищения может выступать только чужое имущество, которое должно обладать следующими признаками:

1. Имущество должно быть движимым или недвижимым.

2. Имущество должно быть предметами материального мира, которые извлечены из естественного природного состояния и в которые вложен труд человека.

3. Имущество должно обладать определенной экономической ценностью.

4. Имущество должно быть чужим.

В ст. 130 ГК РФ дано определение движимого и недвижимого имущества. Так, к недвижимому имуществу ГК РФ относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Кроме того, к недвижимому имуществу относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. В соответствии с законодательством к недвижимому имуществу может быть отнесено и иное имущество.

Движимым имуществом признается имущество, которое не относится к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги. Регистрация прав на движимое имущество не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Деньгами признается отечественная и иностранная валюта. При этом квалютным ценностям относятся также внешние ценные бумаги в иностранной валюте.

Ценной бумагой в соответствии с требованиями ст. 142 ГК РФ является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Следует обратить ваше внимание на то, что с передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном).

Признается имуществом также разновидность ценных бумаг - документы, удостоверяющие определенные имущественные права, такие, как различные проездные документы, которые дают право на проезд на городском и воздушном транспорте (единые проездные билеты, абонементные талоны и книжки, разовые билеты на проезд на различных видах транспорта).



Хищение - это безвозмездное деяние. Это означает, что изъятие чужого имущества осуществляется виновным без вложения необходимого стоимостного эквивалента. Выплата эквивалента стоимости имущества после окончания преступления не влияет на признание деяния преступным, расценивается лишь как обстоятельство, смягчающее наказание.

Ущерб в хищении понимается как реальное уменьшение имущества у собственника или законного владельца - так называемый прямой ущерб. Упущенная выгода и другие возможные виды материального вреда, как банкротство предприятия, невыполнение плановых показателей, неэкономные расходы, вынужденное сокращение работников предприятия или учреждение, уменьшение размера премии и других поощрительных выплат и т.д. под понятие ущерба от хищении не подпадают.

Ущерб при хищении исчисляется стоимостью похищенного имущества, так как размер хищения имеет принципиальное значение для квалификации и определения видов хищения денежных и материальных ценностей. Для того чтобы признать хищение денежных и материальных ценностей оконченным, необходимо установить факт, что виновное должностное лицо или другое лицо имело реальную возможность распоряжаться данным имуществом или пользоваться им. При этом необходимо учитывать то, что реальная возможность подразумевает тот факт, что для распоряжения или пользования имуществом не существовало конкретных препятствий или ограничений и без учета факта реализации данной возможности в действительности.

В ст. 20 УК РФ определен возраст, с которого наступает уголовная ответственность. Так, уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста, а лица, достигшие ко времени совершения преступления четырнадцатилетнего возраста, подлежат уголовной ответственности за кражу, грабеж, разбой.

Виды хищений выделяются в зависимости от размера похищенного имущества. Для квалификации преступления стоимость похищенного имущества определяется на момент совершения преступления, а при определении размера материального ущерба, который наступил в результате преступных посягательств, - на день принятия решения о возмещении вреда с его последующей индексацией на момент исполнения приговора в соответствии с УПК РФ, а при отсутствии сведений или данных о стоимости похищенного имущества она может быть установлена в соответствии с п. 25 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2002 г. N 29 на основании заключения экспертов.

В ст. 7.27 КоАП РФ определено, что мелкое хищение является административным правонарушением, и в примечании к данной статье определено, что хищение чужого имущества признается мелким, если стоимость похищенного имущества не превышает один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Мелкое хищение образует состав административного правонарушения, если оно совершено лишь путем кражи, мошенничества, присвоения или растраты, так как другие формы хищения образуют состав преступления.

Дела о мелком хищении рассматривают мировые судьи, что определено ст. 23.1 КоАП РФ, а протоколы об административных правонарушениях в соответствии с п. 1 ст. 28.3 части 2 КоАП РФ составляют должностные лица органов внутренних дел (милиции).

В примечании к ст. 158 УК РФ дано определение терминов - "значительный ущерб" и "крупное" и "особо крупное" хищение. Так, простое хищение, то есть хищение в размере, не превышающем 250 тыс. рублей, предусмотрено основными составами всех форм хищения. Минимальный размер простого хищения различен в зависимости от формы хищения, так как значительный ущерб гражданину, изложенный в статьях главы 21 "Преступления против собственности" УК РФ, определяется с учетом его имущественного положения, но не может составлять менее двух тысяч пятисот рублей.

Хищение чужого имущества в крупном размере определено в примечании 4 к ст. 158 УК РФ - это хищение имущества, стоимость которого превышает 250 тыс. рублей, но не превышает 1 млн. рублей, а хищение в особо крупном размере - это хищение имущества, стоимость которого превышает 1 млн. рублей.

Как хищение вкрупном или особо крупном размерах должно квалифицироваться совершение нескольких хищений чужого имущества, общая стоимость которых превышает, соответственно, 250 тыс. рублей или 1 млн. рублей, если они совершены одним способом и при обстоятельствах, свидетельствующих об умысле совершить хищение вкрупном (особо крупном) размере.

Для дифференциации ответственности за посягательства на собственность, и прежде всего за хищения, в УК РФ используются повторяющиеся для нескольких преступлений отягчающие обстоятельства. К ним относится совершение преступления:

группой лиц по предварительному сговору;

с незаконным проникновением в жилище, помещение либо иное хранилище;

с причинением значительного ущерба гражданину;

организованной группой;

лицом с использованием своего служебного положения.

Особенную общественную опасность представляет мошенничество, так как оно нарушает общественные отношения собственности независимо от ее форм, связанные с порядком распределения материальных благ, установленным в государстве, по поводу не только имущества, но еще и прав на имущество.

Вследствие совершения мошенничества, с одной стороны, собственник или иной владелец имущества или права на имущество утрачивают это имущество или право на имущество, что влечет причинение им имущественного ущерба.

С другой стороны - лицо, овладевая этим имуществом или правом на имущество способом обмана или злоупотребления доверием незаконно, помимо и вопреки установленному в государстве порядку распределения материальных благ, обогащается на сумму, равную стоимости имущества, либо получает возможность обогащения за счет права на имущество на соответствующую сумму.

Присвоение и растрата также являются формами хищения. Присвоение - это форма хищения, представляющая собой обращение в свою пользу или пользу других лиц вверенного имущества посредством уклонения от его возвращения собственнику или владельцу, то есть совершения действий, обеспечивающих удержание у себя такого имущества, и установления над ним незаконного владения.



Растрата - это такая форма хищения, при которой лицо обращает вверенное имущество в свою пользу или пользу других лиц посредством отчуждения, расходования, потребления, то есть совершения действий, представляющих собой незаконное распоряжение или пользование этим имуществом взамен правомерного владения им.

Практика проведения контрольно-ревизионных мероприятий свидетельствует о том, что хищения денежных и материальных средств имеют место. Основными методами хищения денежных и материальных средств, которые чаще всего выявляются контрольными процедурами, проводимыми как внешними, так внутренними контрольными органами, являются:

Представление к оплате, списанию или оприходованию по регистрам учета фиктивных документов;

Внесение "некорректных записей" или исправлений в регистрах учета материальных и денежных средств, а также в оправдательных документах, которые являются основанием для оплаты, оприходования и списания;

Прямое изъятие материальных и денежных средств без предоставления оправдательных документов.


  1   2   3   4   5


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница