Г. Екатеринбург, 18 марта 2015 г. Том 1 Екатеринбург – Алматы – Харьков – Елабуга 2015




Скачать 13.52 Mb.
страница17/61
Дата22.04.2016
Размер13.52 Mb.
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   61

Поволжский институт управления им. П.А. Столыпина

Актуальность темы исследования определяется тем, что в настоящее время в России широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения социальной справедливости налогообложения. Первым шагом на пути реализации реформы должно стать изучение зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц. Исходя из этого, целесообразно изучить опыт Франции при разработке налоговой политики, как наиболее успешный, по мнению экспертов в сфере налогообложения. Важность изучения механизма взимания налога на доходы физических лиц обусловлена социально-экономической ситуацией в стране, характеризующийся значительным числом граждан нуждающихся в социальной защите государства. В условиях кризисного бюджета и невозможности увеличения статей расходов на данное направление, на первый план выходит необходимость разработки таких инструментов, которые позволили бы увеличить реальный располагаемый доход граждан посредством пересмотра подходов к налогообложению доходов и предоставлению льгот.

В России до 2001 года действовала прогрессивная шкала на доходы физических лиц, прогрессия по которой не соотносилась с реальными денежными доходами населения, что обусловило высокую налоговую нагрузку на доходы большей части населения страны, приведшей к резкому падению уровня жизни населения и его социальной незащищенности. В условиях падения уровня жизни населения, роста социальной незащищенности и развития теневого сектора в сфере налогообложения физических лиц, государством было принято решение о введении временной меры, предполагающей переход на линейную шкалу налогообложения, которая действует и в настоящее время (табл. 1).
Таблица 1 – НДФЛ в России в 2000 и 2014 гг.


Прогрессивное налогообложение на 2000год

Линейное налогообложение на 2014 год

Доходы, руб.

Ставка

Ставка

до 50 000

12%

13%


50 001- 150 000

6 000руб. + 20%с суммы, превышающей 50 000

150 001 и выше

26 000руб. + 30% с суммы, превышающей 150 000 руб.

Принципиальным отличием системы налогообложения доходов во Франции от нашей концепции᠋ Н᠋Д᠋Ф᠋Л᠋ заключается᠋ в᠋ использовании прогрессивной шкалы налогообложения. Еще одной особенностью является то, что подоходным налогом облагается не каждое отдельное физическое лицо, а вся семья в целом. Иногда это называют подоходным налогом с домохозяйства. Под семьей понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо дети-студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу лица, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. Реализация данного подхода позволяет провести градацию по уровням дохода населения и установить оптимальную нагрузку на домохозяйство, что, в свою очередь, снижает затраты бюджета на социальную поддержку граждан в связи с тем, что налоговая нагрузка распределяется рационально и граждане имеют возможность самостоятельно решать часть социальных проблем с которыми сталкиваются.

В зависимости от уровня инфляции, бюджета и экономической ситуации в стране парламентом Франции каждый год пересматривается и утверждается шкала налогообложения. В 2007 году в законодательство Франции было внесено изменение, связи снижением количества ступеней с 7 до 5. Ставки, утвержденные на 2014 год представлены в таблице 2[1; с.185].
Таблица 2 - Шкала подоходного налога во Франции на 2014 год


Среднедушевой᠋ ᠋доход

Ставки налогов,%

до 5᠋ ᠋9᠋6᠋3᠋ €᠋ в᠋ год

0%

от 5 963 до 11 896 €᠋ в᠋ год

5,5%

от 11 897 до 26 420 €᠋ в᠋ год

14%

от 26 421 до 70 830 €᠋ в᠋ год

30%

свыше 70 831 €᠋ в᠋ год

41%

Слева в налоговой шкале указан не доход одного физического лица, а именно среднегодовой доход в расчёте на одного члена семьи (Quotient Familial). Например, если супруг зарабатывает 28 000 евро в год (~94 750 рублей в месяц), а его жена не работает и сидит дома с единственным несовершеннолетним ребёнком, то (без учёта различных вычетов) QF будет равен 28 000 ÷ 2.5 = 11 200. Это значит налоговая ставка подоходного налога для этой семьи во Франции будет составлять 5.5%, а не 30%, как может показаться на первый взгляд.

В России, где учитывается именно персональный доход налогоплательщика, ставка подоходного налога для доходов этой семьи будет составлять всегда 13%.

Во Франции при расчете суммы налога в зависимости от семейного положения и количества детей применяются соответствующие коэффициенты.

При подсчёте коэффициента размера семьи складываются весовые коэффициенты всех членов семьи. Взрослые (одинокие или супруги с официально зарегистрированным браком) - каждый по 1, первый и второй несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) - по 0.5, третий и последующие несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) - каждый по 1. При разводе или смерти одного из родителей вес ребёнка в подсчёте семейного коэффициента увеличивается.

Коэффициенты распределяются от 1 до – 4, в зависимости от семейного положения и индивидуальных особенностей семьи. Так, например, для одинокого холостяка или незамужней женщины без детей, коэффициент размера семьи 1; для семьи из двоих супругов без несовершеннолетних детей коэффициент размера семьи 2; для семьи из двоих супругов с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2.5; для вдовы/вдовца с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 4; для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2 [2; с.70].

Таким образом, во Франции холостяки платят налогов в среднем больше, женатые меньше, так как жёны либо не работают, либо имеют зарплату ниже мужа, а значит среднеарифметический доход QF будет меньше. Женатые с детьми платят налогов ещё меньше, следовательно, чем больше детей, тем меньше налогов. Такая схема налогового стимулирования семьи и демографии действует во многих европейских странах.

В России подобного расчета сумм налога для семей нет. Вне зависимости от семейного положения и количества иждивенцев физическое лицо платит 13% с дохода, это значительно выше ставки НДФЛ во Франции для семей, но ниже ставки для граждан вне брака. При исчислении налоговой базы НДФЛ, общая сумма дохода уменьшается на размер налоговых вычетов. Во Франции действует широкая система налоговых вычетов: профессиональные, семейные, имущественные, социальные.

Так как ставка налога на доходы во Франции прогрессивная, размер вычета может влиять на применяемую ставку.

1. Все профессиональные расходы (расходы, понесенные работающими членами семьи на то, чтобы получить доход от своей работы). Сюда относится оплата профессионального обучения (семинары/курсы по специальности, профессиональная подготовка и переквалификация и т.п.), транспортные расходы на проезд на работу и с работы, покупка спецодежды и рабочих инструментов, необходимых для выполнения работы (включая компьютеры/ноутбуки/телефоны/оргтехнику), расходы на рабочие обеды, расходы на аренду личного офиса и прочие рабочие/профессиональные расходы.

2. Расходы на покупку и постройку жилья для своей семьи.

3. Расходы по охране дома.

4. Социальные/медицинские расходы: страхование жизни (своей и членов семьи), отчисления в фонды медицинского/социального страхования, расходы на лекарства.

5. Расходы на содержание детей в яслях и детских садах. Расходы на обучение детей в школах, лицеях, колледжах и вузах.

6. Расходы на содержание недееспособных членов семьи. Если вместе с семьёй и на её содержании живёт ближайший родственник (родитель/ребёнок), который является хоть и совершеннолетним, но недееспособным иждивенцем (инвалид, неработающий старик и др.), то на него можно либо получить фиксированный налоговый вычет (несколько тысяч евро в год, без подтверждения расходов), либо присовокупить его доход к общему доходу семьи и учесть его в семейном коэффициенте наравне с несовершеннолетним ребёнком.

7. Вычет за ребёнка-военнослужащего можно получить даже если он уже совершеннолетний, и даже если у него уже есть своя семья. Вычет за военнослужащего производится точно так же, как за несовершеннолетнего ребёнка или другого иждивенца на содержании семьи. На него можно либо получить фиксированный налоговый вычет (несколько тысяч евро в год, без подтверждения расходов), либо присовокупить его доход к общему доходу семьи и учесть его в семейном коэффициенте наравне с несовершеннолетним ребёнком.

8. Размер материальной помощи работающим родителям, которые живут отдельно, может быть вычтен перед уплатой налогов из своего семейного дохода, но эту передачу денег родителям придётся подтвердить банковской выпиской, а также эта сумма войдёт в суммарный семейный доход работающих родителей (и отразится на их налогах, если они живут во Франции).

9. Расходы на благотворительность (подтверждаются банковскими выписками) [3, с.115].

Во Франции множество семей регулярно пользуются этими вычетами, чтобы уменьшить свою налоговую базу. Так как все эти вычеты существуют не просто формально на бумаге, а они действительно работают.

В России налоговые вычеты тоже существуют. Но, во-первых, в России их, намного меньше, а во-вторых, их размер не существенно влияет на налоговую базу. Соответственно значительного уменьшения налоговой базы они не дают. Кроме того, во Франции существует категория людей, полностью освобожденная от уплаты НДФЛ – физические лица с доходом менее определенного уровнем дохода (до 5964 евро в 2013 году), в России же каждое физическое лицо обязано уплатить 13% с заработной платы независимо от ее размера.

Примером, иллюстрирующим уровень налоговой нагрузки может служить следующий расчет:

Семья, состоящая из двоих супругов с двумя несовершеннолетними детьми, зарабатывает совокупно 40 000 евро в год (135 300 рублей в месяц).

Расчёт подоходного налога с этой семьи в России (в год):

40000 × 0.13 = 5200 евро (~211 100 рублей)

Расчёт подоходного налога с этой семьи во Франции (в год):

Коэффициент размера семьи = 3

QF = 40000 ÷ 3 = 13333 => налоговая ставка (максимальная) 14%

(5963 × 0 + (11896-5963) × 0.055 + (13333-11896) × 0.14) × 3 = (0 + 326.315 + 201.18) × 3 = 1582 евро (~64 200 рублей).

Исходя из этого, можно сделать вывод, что для семьи с таким доходом в России налоговые отчисления подоходного налога будут более чем в три раза выше, чем во Франции. А для такой же семьи с меньшим доходом платить подоходный налог в России будет ещё менее выгодно, чем во Франции. Такая ситуация негативно сказывается на уровне дохода семьи, зачастую переводя ее в разряд малообеспеченных, а, следовательно, и возникает необходимость государственных расходов на социальную защиту населения. В то же время, адаптация опыта Франции к Российским реалиям позволит сделать расходы государства на социальную защиту населения адресными и действенными в связи с сокращением численности населения, подпадающих под категорию социально незащищенных граждан.

При реформировании НДФЛ можно ориентироваться на систему налогообложения физических лиц во Франции, так как она направлена, на поддержку социально незащищенных слоев населения, ориентирована на мобилизации доходов для выполнения государством своих функций в социальной сфере, а также на стимулирование расходов на благотворительность и стимулирование вкладов и сбережений.


Литература

1. Богославец Т.Н. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц в России и Франции // Вестник. 2013. № 2. С. 183–188.

2. Костылева Л.В. Налогообложение как механизм регулирования неравенства населения // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2011. № 3(15). С. 66-77.

3. Попов В.И. Налог с доходов физических лиц как инструмент государственного регулирования экономики в России и за рубежом. М. 2010. 140 с.




ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЦИКЛОВ Н.Д. КОНДРАТЬЕВА

КАК ФАКТОР ПРОНОЗИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОГО

РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ
М.Ю. Начинкина, А.Р. Лебедева, Я.А. Смирнова, М.И. Жигалов

Россия, г. Кострома,

Костромской государственный технологический университет
В 1926 году знаменитый русский экономист Н.Д.Кондратьев выдвинул теорию длинных волн (циклов). По его мнению, «большие циклы можно рассматривать как нарушение и восстановление экономического равновесия длительного периода».

В 1920-е гг. Кондратьев обратил внимание на то, что в долгосрочной динамике некоторых экономических индикаторов наблюдается определенная циклическая регулярность, в ходе которой на смену фазам роста соответствующих показателей приходят фазы их относительного спада с характерным периодом этих долгосрочных колебаний порядка 50 лет. Такие колебания были обозначены им как большие или длинные циклы.

Если попробовать объяснить закономерность этих волн, то мы обнаружим, что объяснение феномена многие связывают с движением в научно-техническом прогрессе. Согласно этим циклам, естественное развитие технологий в мире подчиняется особым законам. В начале цикла стоит развитие фундаментальной науки, идей, которые могут получить практическое воплощение, далее следует подготовка кадров, организация опытно-конструкторских разработок (15 лет), создание технологий, быстрое совершенствование созданного, производство и начало реализации появившихся возможностей (15 лет) и, наконец, внедрение появившихся инноваций во всю экономическую систему (10-15 лет). В итоге 40-50 лет уходит на создание и практическое применение новых технологий, что и соответствует экономическому циклу Н.Д. Кондратьева.

Циклы Кондратьева обладают рядом характерных особенностей: - перед началом каждого нового цикла происходят определенные перемены в экономической жизни любого общества (прорывы в технологиях, перемены во внешней торговле и структуре обращения денежных средств); - на протяжении одного длинного цикла можно наблюдать несколько более коротких, благодаря которым на восходящем этапе экономические спады имеют краткосрочный характер, а подъемы достаточно интенсивны. На нисходящем этапе – все происходит в точности наоборот; - во время восходящих волн Кондратьевым отмечаются крупные военные события. - при нисходящей волне – глубокая депрессия.


Рисунок 1 – Взаимосвязь экономических циклов Н.Д. Кондратьева и научно-технического прогресса


В своей работе «Большие циклы конъюнктуры» Н.Д. Кондратьев три волны экономической динамики:

  • первая волна (1785–1840 гг.). Сформировала технологический уклад, основанный на новых технологиях в текстильной промышленности и использовании энергии воды;

  • вторая волна (1845–1890 гг.). Была связана с развитием железнодорожного транспорта и механического производства во всех отраслях на основе парового двигателя («эпоха пара»);

  • третья волна (1891–1946 гг.). Базировалась на использовании в промышленном производстве электрической энергии («эпоха электричества»), развитии тяжелого машиностроения и электротехнической промышленности на базе использования стального проката, открытий в области химии. Были внедрены радиосвязь, телеграф, автомобиль, самолет, начали применяться цветные металлы, алюминий, пластические массы [1, с. 341-401].

В дальнейшем экономическая наука, развив учение Н.Д. Кондратьева, выделила еще два цикла:

  • четвертый цикл (1947–1983 гг.). Сформировала уклад, основанный на дальнейшем развитии энергетики с использованием нефти и нефтепродуктов, газа, средств связи, новых синтетических материалов. Это эра массового производства автомобилей, тракторов, самолетов, различных видов вооружений, товаров народного потребления (ТНП). Появились и широко распространились компьютеры и программные продукты, радары. Атом используется в военных, а затем в мирных целях;

  • пятый цикл (1983–2018 гг.). Опирается на достижения в области микроэлектроники, информатики, освоения космического пространства и спутниковой связи.

В последнее время, в мировой экономике стали наблюдаться кризисные явления, что доказывает идею о том, что мир находится на стадии понижательной волны пятого экономического цикла. Вполне очевидно, что эра информационных технологий, как фактора интенсивного экономического роста заканчивается. Однако, после кризиса и депрессии, мировую экономику в дальнейшем ждет всеобщий экономический подъем, который будет продолжен в следующем цикле 2015-2043 гг. А, следовательно, в ближайшем будущем нас ожидает ускоренное развитие одной из областей науки, которая и станет новой точкой роста. Именно те страны, которые будут обладать достижениями в данной области науки, получат, так называемое монополистическое преимущество в экономическом развитии на ближайшие десятилетия.

Но какие научные достижения станут новой точкой роста? Новые источники энергии? Вероятнее всего, что данное направление в науке, в наступающем экономическом цикле рынок не воспримет. Это обусловлено прежде всего тем, что существующих запасов углеводородных источников энергии хватит на ближайшие 40-50 лет. Однако, наличие новых технологий в этой области, возможно обеспечит монополистическое преимущество страны к 50-м годам текущего столетия.

Качественно новые материалы? Эта область также имеет шансы на успех скорее в отдаленном будущем. Мировой промышленный сектор сегодня активно использует полимерные материалы, и их переработка в развитых странах хорошо налажена, а, следовательно, проблема конечной утилизации таких материалов в мире пока не стоит.

Существует прогноз о возможной конвергенции нано-, био-, информационных и когнитивных технологий, т.е. взаимного влияния друг на друга различных областей науки [2, с. 189-229]. Таким образом, обладая преимуществами в одной из областей научных исследований, государство может претендовать на лидирующие роли в мировой экономике.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать следующий вывод: теоретические концепции длинных волн Н.Д. Кондратьева важны тем, что они дают необходимую основу для оценки состояния экономики и прогнозирования ее будущего развития. С её помощью можно изучать долговременные закономерности социально-экономического развития и находить эффективные средства для сглаживания отрицательных последствий цикла. И главное, теория экономических циклов Н.Д. Кондратьева, явно указывает на то, что сфера науки и образования в экономической политике российского государства должны иметь приоритетное значение, поскольку именно здесь рождаются новые факторы экономического роста.
Литература

1. Кондратьев Н.Д. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения. М.: Экономика, 2002.

2. Коротаев А.В.Цирель С.В. Кондратьевские волны в мировой экономической динамике // Системный мониторинг. Глобальное и региональное развитие / ред. Д.А. ХалтуринаА.В. Коротаев. М.: Либроком, 2009.

РОСТ ЧИСЛА БЕЖЕНЦЕВ КАК ФАКТОР ОБОСТРЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ

ПРОБЛЕМ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ
Д.Н. Округин,

научный руководитель Ю.Л. Балюшина



Россия, Вологодская область, г. Череповец,

Череповецкий государственный университет
Анализируя социальные проблемы в России, следует выбрать ограниченные временные рамки. В данной работе рассматривается ситуация, складывающаяся на территории РФ в течение прошедших шести месяцев. Такая позиция не отменяет возможность использования автором более ранней информации, не утратившей значимость и по сей день.

Тема данного исследования представляется весьма актуальной, ведь только успешно обозначая перед собой социальные проблемы и возможные способы их решения, можно прийти к созданию долговременной положительной тенденции в сфере экономического и социального развития. Президент РФ в послании Федеральному Собранию Российской Федерации от 26 мая 2004 года говорит, что цели ясны – «это высокий уровень жизни в стране, жизни – безопасной, свободной и комфортной» [5]. Указанные цели носят стратегический характер, однако их решение должно быть безотлагательным. Необходимо отметить, что достижение безопасности, свободы и комфорта в обществе невозможно без урегулирования политической ситуации в государстве. Автор предпринимает попытку детально проанализировать вопрос, связанный с увеличением числа украинских беженцев, которые ищут убежища от ужасов войны на территории нашей страны. Исходя из этого, автор пытается выделить возможные проблемы, которые, согласно историческому опыту, непременно возникают в подобной ситуации. Главными из них можно назвать обострение жилищного, трудового и ряда других вопросов, неизменно сопряженных с появлением значительного числа беженцев.

Сейчас Россия столкнулась с социальными проблемами, которые были для нее не впервой [4]. Одной из таких проблем стали беженцы с восточной Украины. «По данным миграционной службы, сегодня в России 2 млн. украинцев» [3]. Естественно, что некоторые из них захотят остаться на территории РФ и стать полноправными гражданами. В связи с этим, перед правительством нашего государства и, в частности, перед органами местного самоуправления встает вопрос об обеспечении новых жителей жильем, работой, достойными социально – бытовыми условиями [3], а также урегулировать их статус пребывания на территории РФ. Не стоит сбрасывать со счетов и тот факт, что беженцы могли проникнуть в Россию и остаться незарегистрированными органами миграционного контроля, что может создать дополнительные, но незначительные проблемы в рамках ограниченной территории. В связи со сложившейся ситуацией на границе с РФ, вполне закономерным выглядит стремление Российского правительства к ужесточению «миграционных законов» [2].

Решив проблему с размещением на территории нашей страны беженцев с восточной Украины, а так же с ужесточением контроля миграционных процессов, нельзя исключать потенциальную возможность проявления межнациональной розни. История свидетельствует, что случаи возникновения подобной межнациональной розни с последующим ее углублением уже имели место быть в последние годы СССР. По мнению Л.М. Бутовской и И.Ю. Дьякова, «падение социалистического лагеря породило эскалацию нескольких межэтнических конфликтов» [1, с. 85]. При этом стоит учитывать, что с 2000-х годов в отношениях между русским и украинским народом прослеживается тенденция ухудшения, что вызвано целым рядом политических причин. Впрочем, эта проблема с большой долей вероятности останется на уровне «мелких стычек», поскольку этому способствуют объективно–исторические процессы, происходящие между Россией и восточной Украиной. В частности: большое сходство менталитета наций и этнических групп, проживающих на Украине и в России, общность языка, а так же сугубо личностные отношения между пострадавшими и помогающими. Как показывают этологические методы исследования, люди более склонны помогать нуждающимся, которые относятся к одной с ними этнической группе [1, с. 83].

Так же не стоит забывать и о возможной проблеме нищенства беженцев на территорию РФ. Люди, познавшие ужасы войны, а так же трудности жизни в чужой стране, с мгновенно поменявшейся зоной комфорта, могут «сломаться», не справившись с окружающей их реальностью и опуститься в «нижнюю прослойку общества». Как известно, нищие и просящие подаяние для любой страны (в частности России) представляют собой не новую социальную проблему. «Значительно меньше встречалось нищих сообщающих о том, что они беженцы… в ряде просьб [на подаяние] присутствовало указание на то, что нищий лишился родственников и помощи ему ждать не откуда», пишут Л.М. Бутовская и И.Ю. Дьяков [1, с. 78]. Если оставить эту проблему на самотек, то она только усугубит другие социальные сложности, в частности проблему межнациональных конфликтов, по причине активности радикальных политических течений. Нищие же, в свою очередь, могут создать благодатную почву для развития будущих криминальных элементов и процессов, будь то вандализм, воровство, убийство и т.п.

Подводя итоги, необходимо отметить, что проблемы современного социального развития представляют собой отголоски политических событий 2000-х годов. Они особо обостряются в последнее время. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что эффективное решение указанных проблем может быть достигнуто только поэтапным, пошаговым осуществлением мероприятий, направленных на разносторонне внедрение беженцев в число граждан российского государства. Решения этих проблем нельзя будет добиться за год или за два, изменение менталитета гражданина другой страны и межличностных отношений между беженцем и гражданином РФ - долгий процесс, требующий в первую очередь терпения и благотворного влияния государства. Тем не менее, в сложившейся ситуации, Россия наметила курс на решение названных проблем и создания базиса для эффективного их мониторинга.


1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   61


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница