Фармацевтические ведомости




Скачать 90.53 Kb.
Дата05.05.2016
Размер90.53 Kb.
"Фармацевтические ведомости", 2006, N 11
БАНК ПРОВЕРЯЕТ АПТЕКУ: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ?
Устанавливать правила работы с наличностью - это прерогатива Центрального банка

Российской Федерации. Такие полномочия прописаны в Федеральном законе от 10 июля 2002 г. N

86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". А банки в свою очередь

обязаны проверять, как организации и предприниматели эти правила выполняют. Или как говорят,

на практике следить за кассовой дисциплиной. В нашей статье мы расскажем о такой ревизии. О том,

какие документы запрашивает банк? Какие типичные ошибки допускают бухгалтеры аптек и что за

это грозит?
К сведению. При проверках кассовой дисциплины инспекторы кредитного отдела банка

руководствуются:


- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета

директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40);


- Положением Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации

наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";


- Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении

предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими

и физическими лицами по одной сделке";
- письмом Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным

вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условий работы с

денежной наличностью".
Какой период проверяют?
Вообще, действующее законодательство не содержит точного указания на то, какой период

банкиры должны проверять, выезжая в аптеку. Отметим, что, согласно п. 2.14. Положения

Центрального банка РФ N 14-П, говорится, что проверка кассовой дисциплины проводится не реже

одного раза в два года. Следовательно, проверяемый период не должен превышать указанного срока.

Понятно, что начало этого периода не должно быть раньше даты, в которую проводилась

предыдущая ревизия. Более точный регламент проведения проверок соблюдения кассовой

дисциплины, в том числе определение проверяемого периода, конкретный банк должен разработать

самостоятельно с учетом количества работающих счетов и специфики проводимых по ним операций.

Как правило, аптеки проверяют раз в два года. А проверяемый период составляет три месяца.
Не является официальной версией, бесплатно предоставляется членам Ассоциации лесопользователей Приладожья, Поморья и Прионежья – www.alppp.ru. Постоянно действующий третейский суд.
Что проверяют?
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание (договор банковского счета) предусматривается

право банка запрашивать кассовые документы для проверки порядка ведения кассовых операций. В

ходе таких проверок банки проверяют:
- все ли деньги, полученные в банке, оприходованы в кассу. Для этого сверяют данные выписок

с расчетного счета и записи в кассовой книге;


- полноту сдачи денег в кассу банка. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную

наличность сверх установленных лимитов. То есть проверяется соответствие с записями в кассовой

книге, а также сроки сдачи, например, не выплаченной в срок заработной платы обратно в банк;
- на какие цели израсходованы средства из поступающей выручки. Напомним: такие цели

указаны в расчете на установление лимита остатка в кассе (устанавливает обслуживающий банк);


- суммы расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Лимит составляет 60000

руб. по одной сделке. То есть в рамках одного договора.


Кроме того, банкиры посмотрят, как аптеки соблюдают установленные банком лимиты остатка

наличных в кассе и ведут кассовую книгу и другие кассовые документы.


Вообще, руководитель аптеки обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в ее

помещении. Требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений

касс предприятия также приведены в Порядке ведения кассовых операций. Наличные денежные

средства хранятся в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных им учреждениями банка,

а в период выдачи заработной платы, стипендий, пенсий и других выплат - не больше трех рабочих

дней сверх установленных лимитов.


Что такое лимит кассы?
После того как аптека открыла в банке расчетный счет, бухгалтер должен представить в банк

форму N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление

разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу". Данная форма

приведена в приложении 1 к Положению Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. N 14-П.


Обратите внимание: если вы открываете счет в другом банке, то туда достаточно принести

копию указанного расчета, предоставленного в банк, который установил вам лимит остатка кассы.


Если расчет не сделать и не представить расчет ни в один из обслуживающих аптеку банков,

считается, что лимит остатка кассы считается нулевым. Соответственно, несданная денежная

наличность - сверхлимитной.
Добавим, что лимит устанавливается на все предприятие в целом, включая структурные

подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках. Таким образом, для аптек,

имеющих филиальную сеть, необходимо устанавливать общий лимит по кассе с учетом всех

подразделений. Для каждой торговой точки внутренним приказом необходимо установить свой


Не является официальной версией, бесплатно предоставляется членам Ассоциации лесопользователей Приладожья, Поморья и Прионежья – www.alppp.ru. Постоянно действующий третейский суд.
остаток по кассе. И еще: лимит остатка по кассе устанавливается на год и может пересматриваться по

обоснованной просьбе предприятия.


В расчете на установление лимита остатка кассы прописываются сроки и время сдачи выручки

в банк (инкассаторам или на почту). С учетом специфики работы аптек, в частности более длинный

рабочий день по сравнению с операционным днем в банке или круглосуточный режим работы,

некоторые банки соглашаются на то, чтобы выручку сдавали на следующий день после ее

поступления. Причем нарушением это считаться не будет. Это подтвердил и ФАС Северо-

Восточного округа в постановлении от 15 августа 2006 г. по делу N А56-28050/2005. Арбитры

пришли к выводу, что в действиях организации не было нарушений порядка ведения кассовых

операций, за которые ст. 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена

ответственность. Сроки хранения в кассе сверхлимитных средств были соблюдены.
Обратите внимание: соблюдать лимит кассы должны только организации, предприятия и

учреждения. Поэтому если аптеку организовал предприниматель, то о лимитах говорить не

приходится.
Что такое лимит расчетов наличными между юрлицами?
Как мы уже говорили, лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами - это

60000 руб. по одному договору. За превышение этого лимита отвечает покупатель.


Однако, по мнению чиновников, лимит расчетов, установленный для юридических лиц,

распространяется и на расчеты с предпринимателями. Такую точку зрения налоговики высказали в

письме ФНС России от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@ "О письме Банка России от 17 июля 2006

г. N 08-172540".


Арбитражные суды высказывают по данной проблеме иную точку зрения. Так, скажем, судьи

ФАС Московского округа в постановлении от 21 февраля 2001 г. N КА-А40/6186-00 указали, что

лимит расчетов наличными распространяется только на сделки между юридическими лицами за

приобретаемый товар. То есть арбитражная практика по данному вопросу тоже на стороне

предпринимателей. Да и письмо Центробанка вообще не является нормативным актом. Согласно ст.

7 Федерального закона N 86-ФЗ, Банк России может издавать по вопросам своей компетенции

нормативные акты в форме указаний, положений и инструкций. Следовательно, письма

Центрального банка не могут устанавливать никакие новые правила.


Таким образом, если индивидуальные предприниматели рассчитываются с организацией или

между собой наличными, на лимит в 60000 руб. можно не ориентироваться.


Как оформляют результаты проверки?
Если в ходе проверки никаких нарушений не выявлено, то составляют Справку о результатах

проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (форма N 0408026). В

двух экземплярах. Один для банка, другой - для предприятия.
Другой вопрос, если банк найдет какие-либо нарушения. Тогда справка составляется уже в трех
Не является официальной версией, бесплатно предоставляется членам Ассоциации лесопользователей Приладожья, Поморья и Прионежья – www.alppp.ru. Постоянно действующий третейский суд.
экземплярах. И первый экземпляр, по идее, банк должен отправить в налоговую инспекцию по месту

учета налогоплательщика. Однако это только в теории. На практике же банкиры редко "доносят" на

своих клиентов. Как правило, все ограничивается предупреждением. Проверяющие дают время на то,

чтобы аптека могла все исправить. И только если нарушения носят систематический характер,

кредитная организация может просигнализировать об этом налоговикам.
Что грозит, если будут найдены нарушения?
Ответственность за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью и ведения

кассовых операций предусмотрена ст. 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях. В

указанной статье расшифровано, что считать таковыми нарушениями. Это когда организации не

соблюдают лимит расчетов наличными между юрлицами, не полностью приходуют в кассу деньги

или неправильно их хранят, превышают лимит остатка денег в кассе.
Штраф в этом случае составляет для юридических лиц от 40000 до 50000 руб. Накажут рублем и

должностное лицо фирмы. Правда, размер санкций скромнее - 4000-5000 руб.


Но добавим: поскольку данное правонарушение не является длящимся, постановление по делу

об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня

его совершения (п. 1 ст. 4.5. Кодекса РФ об административных правонарушениях). При этом данный

срок является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит.


Каковы основные ошибки, допускаемые аптеками
Основными ошибками, которые допускаются в оформлении кассовых документов, является:
- отсутствие подписи кассира в приходных или расходных ордерах, штампа "Оплачено" на

прилагаемых к ордерам документах. В соответствии с п. 20 Порядка ведения кассовых операций в

Российской Федерации приходные и расходные ордера после получения или выдачи по ним денег

подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью

"Оплачено с указанием даты";
- отсутствие подписей и паспортных данных лиц, получивших деньги.
В соответствии с п. 16 Порядка выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в

расходном кассовом ордере. При выдаче денег кассир требует предъявить документ, удостоверяющий

личность;
- в расходном кассовом ордере сумму прописью указывает кассир или сумма прописью

печатается машиной. Согласно п. 15 Порядка, расписка в получении денег может быть сделана

получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой;
- не оформляется приказ и/или договор о материальной ответственности на лицо, временно

замещающее кассира. В соответствии с п. 32 Порядка после издания приказа (решения,

постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку

ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с


Не является официальной версией, бесплатно предоставляется членам Ассоциации лесопользователей Приладожья, Поморья и Прионежья – www.alppp.ru. Постоянно действующий третейский суд.
кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Начальник отдела отчетности
ОАО "ТЭМБР-БАНК"
В.МИНАКОВ
Подписано в печать
08.11.2006
Не является официальной версией, бесплатно предоставляется членам Ассоциации лесопользователей Приладожья, Поморья и Прионежья – www.alppp.ru. Постоянно действующий третейский суд.


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница