Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения




страница8/11
Дата29.04.2016
Размер1.85 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допустима исключительно в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Отсюда следует, что счет-фактура N 1, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении аванса, регистрируется в книге покупок, однако не на всю сумму, а только на 50 процентов аванса, приходящегося на стоимость реализованного товара.

То есть 50 процентов НДС принимается к вычету, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 100 процентов.

В случае реализации в счет полученного аванса оставшейся части товара в последующих налоговых периодах порядок оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок такой же, как приведенный выше порядок.
Получение аванса и отгрузка

произведены в разных налоговых периодах


Пример. Фирма в октябре в счет предстоящей поставки продукции договорной стоимостью 90 000 руб. (в том числе НДС 18 процентов - 13 728 руб.) получила от покупателя предварительную оплату в размере 100 процентов. Продукцию под полученную предоплату фирма отгрузила в ноябре.

Налоговый период по НДС установлен как календарный месяц.

При получении предоплаты в октябре фирма составила счет-фактуру, который зарегистрировала в книге продаж.

20 ноября в налоговый орган по месту своей регистрации фирма представила налоговую декларацию по НДС и уплатила в бюджет сумму налога на добавленную стоимость в сумме 13 728 руб., исчисленную с предоплаты.

Сумма полученной предварительной оплаты, в размере 90 000 руб., равно как и исчисленная с нее сумма НДС - 13 728 руб., были отражены в декларации за октябрь по строкам 260 и 280. По строке 390 декларации за октябрь фирма показала сумму НДС в размере 13 728 руб., подлежащую уплате в бюджет.



N
п/п

Налогооблагаемые объекты

Код
строки

Налоговая
база (А)

Ставка НДС

Сумма
НДС

1

2

3

4

5

6

5.

Суммы, связанные с расчетами по оплате
налогооблагаемых товаров (работ,
услуг), всего:

260

90 000

18/118

13 728

270

-

10/110

-




в том числе:













5.1

сумма авансовых и иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок
товаров или выполнения работ (услуг)

280

90 000

18/118

13 728

290

-

10/110

-

РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД




N
п/п

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Код
строки

Сумма
НДС

1

2

3

4

15.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный
налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке
380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,
вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу
на добавленную стоимость величину строки 380 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость)

390

13 728

В ноябре, отгрузив продукцию, фирма выставила счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых вручила покупателю, а второй был зарегистрирован в книге продаж.

Одновременно с этим бухгалтер фирмы регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выписанный и зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты. Таким образом производится зачет ранее полученной предоплаты в счет данной поставки продукции.

20 ноября в налоговый орган по месту своей регистрации производственная фирма представляет налоговую декларацию по НДС за октябрь, в которой начисление НДС на сумму реализованной продукции отражается по строкам 020 и 170, а сумма НДС, предъявленная к вычету, отражена по строке 340 декларации.



Фрагмент разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога (декларации за сентябрь)":


N
п/п

Налогооблагаемые объекты

Код
строки

Налоговая
база

Ставка НДС

Сумма
НДС

1

2

3

4

5

6

1.

Реализация товаров (работ, услуг), а
также передача имущественных прав по
соответствующим ставкам налога - всего:

010




20




020

76 272

18

13 728

030




10




040




20/120




050




18/118




060




10/110







в том числе:













1.5

прочая реализация товаров (работ,
услуг), передача имущественных
прав, не вошедшая в строки 070 - 150
раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость

160




20




170

76 272

18

13 728

180




10




190




20/120




200




18/118




210




10/110







N
п/п

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Код
строки

Сумма
НДС

1

2

3

4

10.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм
авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты
реализации соответствующих товаров (работ, услуг)

340

13 728
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница