Анализ системы бюджетирования в ООО «лукойл-пермнефтепродукт» ивозможных способов ее оптимизации




страница7/7
Дата06.05.2016
Размер0.67 Mb.
1   2   3   4   5   6   7

Заключение

Структурные преобразования, происходящие в последнее время в экономике, требуют применения новых инструментов для повышения эффективности деятельности предприятий. Особенно остро эта проблема встает перед промышленными нефтяными компаниями, которые играют ключевую роль в развитии народнохозяйственного комплекса страны. Повышение эффективности деятельности нефтяных предприятий можно достичь посредством внедрения передовых управленческих технологий, одной из которых является система бюджетирования, ориентированная не только на решение задач оперативного управления, но и на достижение стратегических целей.

Исследование теоретических и эмпирических подходов показало, что бюджетирование является важным фактором коммерческого успеха, поскольку позволяет менеджерам функциональных подразделений понять и реализовать поставленные перед ними задачи, оценить возможности их достижения в установленные сроки, своевременно внести необходимые коррективы, обеспечить производство нужными ресурсами. С помощью системы бюджетирования разрабатывается стратегия эффективного развития компании в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется ее работа.

Несмотря на перечисленные достоинства, бюджетам характерна жесткость и неспособность к адаптации в быстро меняющихся условиях окружающей среды. Опыт внедрения традиционного бюджетирования на предприятиях часто неудачен настолько, что некоторые исследователи предлагают полностью отказаться от бюджетирования. Проблемы традиционных бюджетов послужили стимулом к разработке нового взгляда на систему бюджетирования, поиску способов ее совершенствования.

Для определения направлений улучшения бюджетирования в нефтяной компании, в работе был проведен анализ существующей системы ведения бюджетов на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт». Так как методика проведения анализа бюджетирования на предприятиях не встречается в литературе, автором она была разработана самостоятельно.

Посредством диагностики системы бюджетирования ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» было выявлено, что на предприятии используются оптимальные горизонты планирования, эффективная система стимулирования работников, отражение новых организационных структур, гибкое, по отношению к макроэкономической среде, бюджетирование, соблюдение единства бюджетных форм, делегирования полномочий, прозрачности информации и интеграции системы планирования и информационных технологий. Помимо этого, были найдены направления, требующие совершенствования. Это время на подготовку бюджетов, их корректировка, гибкость и ориентированность на деятельность компании.

Для устранения недостатков системы бюджетирования на рассматриваемом предприятии автором разработаны практические рекомендации по использованию инструментария бюджетирования. Они заключаются во внедрении скользящего и процессно-ориентированного бюджетирования.

Скользящее бюджетирование заключается в еженедельном прогнозировании бюджетных данных с учетом требований и обязательств по заключенным и планируемым к заключению договорам и сделкам, а также отражение информации об остатках на счетах организаций. Введение скользящего принципа будет сопровождаться соответствующими изменениями в программе Метаплан. Таким образом, снизится отклонение факта от плана и повысится эффективность бюджетирования.

Процессно-ориентированное бюджетирование концентрирует свое внимание на детальном планировании всех видов деятельности и их связи с достижением стратегических целей. В данной работе автор предлагает остановиться на прочих видах деятельности и модифицировать бюджеты с учетом того, что неиспользуемые площади будут сданы в аренду.

В данной работе совершенствование системы бюджетирования рассматривается и оценивается как один из бизнес-процессов предприятия ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт». То есть его эффективность можно определить как реструктуризацию существующего процесса бюджетирования с минимальными издержками.

Оценка эффективности рекомендованных изменений бюджетирования проводилась с различных сторон. Сначала было рассчитано изменение временных издержек на процесс бюджетирования. И хотя они увеличились, общая эффективность внедрения скользящего и процессно-ориентированного бюджетирования повысилась. Это объясняется повышением качества выполнения бюджета на 7% и уровня удобства его использования на 8%. Таким образом, интегральный показатель общей эффективности модифицированной системы бюджетирования составил 2,8 по сравнению с показателем существующего бюджетирования, равного 1,65.

Подведя итог, следует отметить, что разработанные рекомендации по внедрению скользящего и процессно-ориентированного принципов являются эффективными инструментами оптимизации системы бюджетирования на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».


Список использованной литературы





  1. Асаул А. Н., М. П. Войнаренко, П. Ю. Ерофеев Организация предпринимательской деятельности Учебник. Под ред. д э.н., проф. А. Н. Асаула. – СПб.: «Гуманистика», 2004. - 448с.

  2. Бирюлин Д. П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии // Финансовый менеджмент. 2004. №4. С. 43-52.

  3. Гречин С. Этапы бюджетирования // Закон. Финансы. Налоги №9. 2002. Ермакова Н.А. Бюджетирование по видам деятельности // Финансы и кредит. №17. 2005. С. 62-68.

  4. Добровольский Е., Б. Карабанов, П. Боровков, Е. Глухов, Е. Бреслав. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2005. – 448 с.

  5. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии//Консультант директора. — 1997. — № 21. — с. 18—29.

  6. Колесников С. Бюджетирование – теория, реальность и реализация // Корпоративные системы. 2002. №4. С 38-42.

  7. Шаховская Л. С., В. В. Хохлов, О. Г. Кулакова. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие.– М.: КНОРУС, 2009. – 400 с.

  8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2006. – 411с.

  9. Arterian S. (1997) Sprint retools the budget process, CFO Magazine, Sept, p. 88-91

  10. Banham R. (2000) Better Budgets, Journal of Accountancy, February, p. 37-40

  11. Bengu, H. (2010). The Role of Activity Based Budgeting on Target Costing Practices // Suleyman Demirel University. The Journal of Faculty of Economics and Administrative Sciences. Vol. 15.

  12. Cox P. The Master Budget Project: Detailed Analysis // Strategic Finance, Access Section, pp. 62-63, 2010.

  13. De With, A., Dijkman, A. Budgeting Practices of Listed Companies in the Netherlands // Management Accounting Quarterly Fall. Vol. 10 (1), 2008.

  14. Ekholm, B., Wallin, J. Is the annual budget really dead? // The European Acounting Review. Vol. 9 (4), 2002.

  15. Ekholm, B., Wallin, J. The Impact of Uncertainty and Strategy on the Perceived Usefulness of Fixed and Flexible Budgets // Journal of Business Finance & Accounting. Vol. 38 (1) & (2), 2011.

  16. Frezatti, F. (2004). Beyond Budgeting: any Chance for Management Improvement? //

Brazilian Business Review. Vol. 1 (2).

  1. Frow, N., Marginson, D.; Ogden, S. „Continuous” Budgeting: Reconciling Budget Flexibility with Budgetary Control // Accounting, Organization and Society. Vol. 35, 2010.

  2. Gary, L. (2003). Breaking the Budget Impasse // Harvard Management Update. Vol. 3.

  3. Hofstede G. (1968) The Game of Budgetary Control, Tavistock, London.

  4. Hope, J., Fraser, R. (1999). Beyond Budgeting: Building a New Management Model for Information Age // Management Accounting. Vol. 1.

  5. Hope J and R Fraser. Who needs budgets? // Harvard Business Review. Feb. 2003. pp. 108-114, 2003.

  6. Kaplan R.S. and D.P. Norton. Transforming the Balance Scorecard from Performance Measurement to Strategic Management: Part I. Accounting Horizons. Vol 15, No. 1 pp.87-104, 2001.

  7. Lazere, C. (1998) All Together Now – Why You Must Link Budgeting and Forecasting to Planning and Performance, CFO Magazine, February, p. 28-36

  8. Libby, T., Lindsay, R. M. (2003). Budgeting – an Unnecessary Evil // CMA Management. Vol. 4.

  9. Libby, T., Lindsay, R. M. (2007). Beyond Budgeting or Better Budgeting // Strategic Finance. Vol. 8.

  10. Mak, Y. T., Roush, M. L. (1996). Flexible Budgeting and Variance Analysis in an Activity – Based Costing Environment // Accounting Horizons. Vol. 8 (2).

  11. Max, M. (2005). Beyond Budgeting: Case Studies in North American Financial Services // Journal of Performance Management, Vol. 18.

  12. Nelly, A., Bourne, M., Adams, CH. (2003). Better budgeting or beyond budgeting //

Measuring Business Excellence. Vol. 7.

  1. Otley D. Performance Management: A Framework for Mnagment Control System Research // Management Accounting Research, 10, pp. 363–382, 2009.

  2. Pilkington, M., Growther, D. (2007). Budgeting and Control // Financial Management. Vol.

  3. Player, S. (2003). Why Some Organizations Go „Beyond budgeting“ // The Journal of Corporate Accounting & Finance. Vol. 14.

  4. Stevens, M. E. (2004). Activity-based planning and budgeting: The coming of age of the “consumption-based” approach // Journal of Corporate Accounting & Finance. Vol. 15

  5. Taylor, A. (2009). How strategic Budgeting Can Control Cost While Improving Performance // Journal of Corporate Accounting & Finance. Vol. 20.

  6. Trapp, R. (1999) Finance: Budgeting for the future, The Independent, January, London.

  7. Кобец Е.А. Планирование на предприятии [Электронный ресурс]. Таганрог: изд-во ТРТУ, 2006. Режим доступа http://www.aup.ru/books/m160.

Приложения


Приложение 1
Структура ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» на 01.01.2004 г.

ЦФО

ЦФУ

Центральный аппарат управления

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, МНПП, центр отгрузки, Камский центр по техническому обеспечению нефтебаз и АЗС

Свердловский филиал

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, аппарат управления филиала

Кировский филиал

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, аппарат управления филиала

Структура ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» по состоянию на 01.01.2005 г.



ЦФО

ЦФУ

Пермский филиал

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, аппарат управления филиала

Кировский филиал

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, аппарат управления филиала

Свердловский филиал

АЗС, АГЗС, МО АЗС, УАЗС, нефтебазы, аппарат управления филиала

Филиал МНПП «Пермь-Андреевка»

Подразделения МНПП, аппарат управления филиала

Приложение 2

Блок-схема основного бюджета



Приложение 3


Бюджет доходов и расходов

Наименование бюджетной единицы

ООО "ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт"




Бюджетный период

1 квартал 2013




Статус документа

План




Единица измерения

млн. руб




Наименование показателя

План

Рекомендованный план

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

14300,6

13 120,28

нефтепродукты и продукты нефтехимии

14056,21

12 939,48

газопродукты

8,3

8,3

комиссионные (агентские) услуги

7,67

7,67

прочие товары и продукция

104,61

104,61

прочие работы и услуги

123,81

60,22

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

12656,3

11 448,93

нефтепродукты и продукты нефтехимии

12274,29

11 256,77

газопродукты

5,79

5,79

прочие товары и продукция

140,81

140,81

прочие работы и услуги

235,41

45,55

Валовая прибыль

1644,3

1 671,35

нефтепродукты и продукты нефтехимии

1567,2

1 599,72

газопродукты

3,3

2,5

комиссионные (агентские) услуги

7,67

7,67

прочие товары и продукция

50,8

50,8

прочие работы и услуги

15,33

10,66

Коммерческие расходы

857,96

920,23

нефтепродукты и продукты нефтехимии

810,6

890,42

газопродукты

4,01

4,01

комиссионные (агентские) услуги

6,47

6,47

прочие товары и продукция

28,98

11,42

прочие работы и услуги

7,9

7,9

Управленческие расходы

247,6

255,56

Прибыль (убыток) от продаж

538,74

495,56

Прочие доходы и расходы

35,19

33,85

Проценты к получению

55,73

55,73

Прочие доходы

110,4

97,91

Прочие расходы

130,94

119,79

Прибыль (убыток) до налогообложения

573,93

529,41

Отложенные налоговые активы

11,6

10,2

Отложенные налоговые обязательства

13,8

12,77

Текущий налог на прибыль

111,52

105,23

Единый налог на вмененный доход

31,68

31,88

Чистая прибыль

369,53

405,13


1   2   3   4   5   6   7


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница