Анализ системы бюджетирования в ООО «лукойл-пермнефтепродукт» ивозможных способов ее оптимизации




страница4/7
Дата06.05.2016
Размер0.67 Mb.
1   2   3   4   5   6   7

Глава 2. Анализ системы планирования и бюджетирования в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»


В начале практической части будет дана краткая характеристика анализируемого предприятия и будет проведен обзор используемых бюджетов. Затем автором будет предложена методика проведения анализа систем бюджетирования. Далее по данной методике будет проанализировано бюджетирование на предприятии «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт». Также будут предложены способы по улучшению процессов ведения бюджетов.

2.1 Краткая характеристика предприятия

ОАО «ЛУКОЙЛ» — одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,2% мировой добычи нефти.

Лидирующие позиции Компании являются результатом двадцатилетней работы по расширению ресурсной базы благодаря увеличению масштабов деятельности и заключению стратегических сделок.

В данной работе будет проанализировано состояние системы планирования и бюджетирования на одном из его дочерних предприятий ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт».

ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» — один из крупнейших межрегиональных сбытовых операторов компании «ЛУКОЙЛ». Предприятие реализует продукцию Компании — бензины, дизельное топливо, битумы, мазуты, печное, судовое и газомоторное топливо, фасованные и наливные масла, парафины — по различным каналам сбыта на территории Приволжского и Уральского федеральных округов.

ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» имеет следующую структуру:



  • Центральный аппарат управления, в подчинении которого 5 нефтебаз и 126 АЗС на территории Перми и Пермского края;

  • Региональное управление по Кировской области, включающее в себя 2 нефтебазы и 49 АЗС в Кирове и Кировской области;

  • Региональное управление по Свердловской области, имеющее в составе 1 нефтебазу и 80 АЗС в Екатеринбурге и Свердловской области;

  • Региональное управление по Удмуртской Республике, включающее в себя 2 нефтебазы и 69 АЗС в Ижевске и Удмуртской Республике.

Предприятие является одним из крупнейших налогоплательщиков Пермского края, а также значимым элементом социальной сферы.

Стратегия развития ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» предусматривает дальнейшее расширение рынков и объемов сбыта нефтепродуктов, развитие сбытовой сети, активную реализацию инвестиционной политики, совершенствование качественного уровня сервиса и организации работы с клиентами, полное удовлетворение потребительского спроса в регионах деятельности на продукты нефтепереработки, а также активное участие в жизни и социально-экономическом развитии регионов присутствия.


2.2 Структура бюджетов в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»


Основываясь на характере бизнеса ООО "ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт" как предприятия оптово-розничной торговли и исторически сложившейся системе планирования в системе бюджетирования выделены следующие операционные бюджеты (Рис. 1):

  • бюджет продаж

  • бюджет закупок (поставок)

  • бюджет товарных запасов

  • бюджет коммерческих затрат

  • бюджет управленческих затрат

  • бюджет финансовой деятельности

  • бюджет инвестиционной деятельности

Данная структура бюджетов была построена исходя из решения основной цели, стоящей перед компанией – повышение эффективности деятельности. Схема бюджетирования предусматривает формирование также сводных бюджетов:

  • бюджет себестоимости

  • бюджет налогов

  • бюджет движения запасов (товарный баланс)

На базе операционных бюджетов предусматривается формирование основных бюджетов:

  • Бюджет расходов и доходов (БДР)

  • Бюджет движения денежных средств (БДДС)

  • Бюджет по балансовому листу (ББЛ)

В блок-схеме, приведенной в приложении 2, приводится только логическая последовательность формирования бюджетов, и не отражаются все возможные взаимосвязи между бюджетами. Бюджет налогов предусматривается формировать на базе бюджета продаж (НДС, НсП), бюджета себестоимости (налоги, включенные в себестоимость) и бюджета доходов и расходов (налог на прибыль), поэтому в блок-схеме не отражена последовательность составления этого бюджета.

Согласно регламенту на предприятии ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» следует учитывать, что первым будет формироваться бюджет доходов и расходов, соответственно все разбивки статей бюджетов должны предусматривать возможность прямого формирования бюджета доходов и расходов. Бюджет движения денежных средств формируется с помощью применения коэффициентов инкассации, так как в структуре не предусмотрено специального операционного бюджета расчетов с потребителями. Следует отметить также вторичную роль бюджета затрат при формировании бюджета движения денежных средств, так как основной приток денежных средств составляет оплата потребителями отгруженной продукции, а основной отток денежных средств составляет оплата ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» поставленных в его адрес нефтепродуктов ОАО "ЛУКОЙЛ", издержки составляют примерно 5% от всего оттока денежных средств. Поэтому мероприятия по снижению издержек не помогут улучшить показатели платежеспособности.

Один из основных вопросов, который прописан в регламенте это последовательность составления бюджетов и функциональные взаимосвязи между ними.

Регламент предусматривает следующий порядок разработки бюджетов:



  • Формирование прогноза объема продаж (осуществляется менеджерами подразделений и затем консолидируется в ЦАО)

  • Формирование прогноза цен реализации (осуществляется в филиалах и ЦАО)

  • Подготовка проекта бюджета продаж

  • Утверждение бюджета продаж

  • Разработка бюджета закупок (поставок) и расчет бюджета движения запасов (плановый товарный баланс)

  • Расчет и формирование бюджета коммерческих расходов

  • Утверждение бюджета коммерческих расходов

  • Формирование бюджета управленческих расходов

  • Расчет бюджета себестоимости продаж

  • Расчет сводных финансовых бюджетов БДР, БДДС, ББЛ

Согласно разработанному регламенту ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» основным бюджетом является бюджет продаж, тесно взаимосвязанный с составлением в ОАО «ЛУКОЙЛ» плана поставки нефтепродуктов, а также плана производства для нефтеперерабатывающих заводов и плана распределения нефти на внутренний рынок. Это позволяет ориентировать маркетинговую политику Компании на потребителя и избегать кризисов перепроизводства отдельных марок нефтепродуктов и локальных дефицитов.

Для анализа бюджетов на предприятии автор предлагает собственную методику. Она представлена в следующем параграфе.



1   2   3   4   5   6   7


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница