2. налоговый учет 4 бухгалтерский учет 7




Скачать 324.23 Kb.
Дата24.04.2016
Размер324.23 Kb.
Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за май 2015 г.
Оглавление


1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2

2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 4

3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 7

4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 8

5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 11

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 14

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 16

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 17

9. Контролируемые сделки 18

9.ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ 20



http://www.rnk.ru/files/186300/opros1_b.jpg

Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru


  1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    1. Первая декларационная кампания по НДС прошла успешно

В числе основных изменениях законодательства, которые действуют с 2015 года, включение в декларацию по НДС сведений из книг покупок/продаж и журналов учета счетов-фактур, требование представлять в электронном виде в течение 6 рабочих дней пояснения в налоговый орган и многое другое. В настоящее время ФНС разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора ЭДО и учитываться налоговым органом.

Теперь очень важно правильно заполнять книги покупок/продаж и журнал учета счетов-фактур, так как эти данные указываются в декларации по НДС и при их несоответствии могут стать предметом камеральной проверки.

Бухгалтеры узнали, как заполнить формализованный документ для отправки в налоговую инспекцию, как быть, если головная организация хочет сама получать требования из ФНС о представлении пояснений, и по какому адресу придет требование, если организация сдает отчетность через аутсорсинговую компанию. В этом случае организация сама может выбрать адрес получения требования, о чем она должна сообщить налоговому органу.

Как заполнить реквизиты книги покупок «Номер ГТД» и «Номер счета-фактуры», если количество символов ГТД превышает установленное форматом количество (1000): нужно указывать столько, сколько поместится. Так, в 1000 знаков декларации умещается 30 номеров ГТД, остальные нужно указать в пояснении.

Расшифровки кодов ошибок, контрольные соотношения декларации по НДС, и коды операций по НДС для книг покупок и книг продаж с 2015 года и др.можно найти на сайте налоговой службы, в специальном разделе «НДС 2015».


    1. С 2016 года амортизируется имущество от 100 000 рублей

Депутаты Госдумы приняли в третьем чтении законопроект № 714002-6 и передали его для дальнейшего рассмотрения Совету Федерации. Поправки в законодательство, которые одобрены нижней палатой, в частности, предусматривают повышение планки амортизируемого имущества с 40 000 до 100 000 рублей.

Изменения вступят в силу с 2016 года и в отношении имущества, которое было введено в эксплуатацию с 1 января 2016 года.



    1. Внимание: работники получают право банкротить компанию

Вскоре процедуру банкротства смогут инициировать сами работники, если работодатель будет задерживать выплату зарплаты. Соответствующие поправки вносятся в КоАП и закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Способы, которые позволят избавиться от собственной ненужной компании

Банкрот должен сам уплатить НДС при продаже своего имущества

Окончательно принять законопроект депутаты планируют летом этого года. Поправки одобряют в администрации президента, правительстве и МЭР.



    1. Минтруд утвердил стандарт «Специалист по внутреннему контролю»

Приказом от 22.04.2015 № 236н Минтруд утвердил профессиональный стандарт "Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)". Документ вступает в силу 29 май 2015 года.

    1. Законопроект предусматривает введение принципа добросовестности налогоплательщика, злоупотребления правом и т.д.

В НК РФ вносят поправки, которые дополняют его такими понятиями как «добросовестность налогоплательщика» и «злоупотребление правом». Таким образом, налогоплательщиков стараются ограничить в действиях, которые формально соответствуют законодательству, но по факту направлены на уклонение (полное или частичное) от уплаты налогов.

Данная практика используется в ряде зарубежных стран. 



    1. НДФЛ нужно сдавать ежеквартально

С 2016 года отчетность по НДФЛ надо будет сдавать ежеквартально, что установлено Федеральным законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ. Соответствующий порядок начинает действовать с 2016 года.

    1. Внеплановые и повторные выездные проверки от ПФР и ФСС

Минтруд будет проводить внеплановые выездные проверки «на основании полученной от Роструда (и его территориальных органов) информации о нарушении трудового законодательства».

Речь идет о невыплате работнику зарплаты в полном объеме или выплате зарплаты менее установленной, уклонении от оформления трудового договора или заключения гражданско-правового договора. Текст законопроекта опубликован на Едином портале размещения информации.



Ответственность за нарушения законодательства РФ о страховых взносах во внебюджетные фонды

Проверка на риски: компания закрывает обособленное подразделение

Важные изменения в законодательстве о страховых взносах: до и после

Министерство такими мерами пытается увеличить собираемость взносов в ПФР и ФСС, сокращая долю теневой занятости. Сейчас проверять компанию можно раз в три года. Внепланово можно проверить реорганизуемую или ликвидируемую компанию. 



    1. Центробанк хочет, чтобы банки контролировали движение средств по счетам корпоративных клиентов и сопоставляли обороты с величиной уплаченных налогов

Данная мера, по мнению ЦБ РФ, поможет в борьбе с транзитными операциями. Если соотношение оборотов и налоговых отчислений будет слишком велико, банку следует известить Росфинмониторинг. Центробанк оперирует понятием «очевидности экономического смысла», то есть компании, которые «прогоняют» через свои счета существенные суммы, но по факту как таковой деятельности не ведут, являются однодневками.

школа налогоплательщика

  1. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

    1. ФНС готовит концепцию предварительного налогового контроля сделок

Налоговики планируют создать систему предварительных налоговых разъяснений и консультаций, которые будут касаться последствий сделок.

Данная система позволит консультировать крупнейших налогоплательщиков на основе предоставленной компаниями информации. Передачи данных бухгалтерского и налогового учета, а тем более работы налоговиков внутри учетных систем организации для этого не потребуется.

На основании переданных данных налоговики будут выдавать заключение, срок действия которого составит 3 года. Однако действительным оно будет, если параметры сделки оставались первоначальными и не изменялись.


    1. Как платить налог на имущество, если объект находится в долевой собственности (письмо от 27 апреля 2015 года № ГД-4-3/7143)

Согласно п. 1 ст. 244 ГК РФ имущество, которое находится в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Налогоплательщики, которые имеют в собственности здания (в том числе помещения в них), включенные в перечень объектов, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, должны платить налог на имущество с учетом соответствующей доли в праве собственности.

Налог на имущество в 2015 году

Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено принадлежащее собственнику помещение, но кадастровая стоимость помещения не определена, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания (площадь помещения в общей площади здания).



При расчете налога на имущество за I квартал 2015 года важно учесть ряд изменений

На что важно обратить внимание, заключая договор аренды

В каких регионах действует «кадастровый» налог на имущество организаций

Стоит обратить внимание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 343.11 НК РФ организации на упрощенке освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Однако, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, с 1 января 2015 года это освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.




    1. Компании и предприниматели, у которых основной вид деятельности – перевозки, не обязаны платить транспортный налог

ФНС письмом 24 апреля 2015 г. N БС-4-11/7093@ приводит позицию Минфина (письмо от 10 апреля 2015 г. № 03-05-04-04/20422), в котором ведомство высказывается об особенностях налогообложения перевозчиков транспортным налогом и применении пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые находятся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления), не облагаются транспортным налогом у компаний и ИП, если перевозки – их основной вид деятельности. Это подтверждается определением КС РФ от 01.12.2009 № 1552-О-О. То есть для того, чтобы получить право применять льготу, налогоплательщик должен доказать, что перевозка пассажиров или грузов – это основной вид его деятельности.

В пункте 17.2 Методических рекомендаций по применению гл. 28 "Транспортный налог" понятие "основной вид деятельности" – оценочное. Подтверждением основного вида деятельности перевозчика являются:

1. Положения учредительных документов (учредительный договор, устав, положение и прочие документы), определяющие пассажирские или грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания организации;

2. Действующая лицензия на осуществление грузовых перевозок или пассажирских перевозок.

Кроме того, подтверждением может быть:



  • получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок;

  • систематическое выполнение пассажирских или грузовых перевозок в период навигации (для водного транспорта);

  • установленная законодательством отчетность (в т.ч. статистическая) по выполненным перевозкам пассажиров или грузов.

Как в 2015 году рассчитывать авансовые платежи по транспортному налогу

ВАС в своем решении от 09.02.2011 № ВАС-17662/10 признал положения п. 17.2 Методических рекомендаций соответствующими НК РФ.

Таким образом, если компания или ИП подтверждает, что пассажирские или грузовые перевозки – основной вид деятельности, все находящиеся в собственности пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда не облагаются транспортным налогом. Аналогичное мнение по вопросу применения пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ есть у суда – решения ВАС РФ от 21.07.2009 № 3513/09, от 12.02.2013 № 11418/12.


    1. Что делать, если в течение налогового периода внесли изменения в перечень недвижимого имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

В письме от 28 апреля 2015 г. № БС-4-11/7315 налоговики прокомментировали порядок применения отдельных положений ст. 378.2 НК РФ. Налоговая база в отношении перечисленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость, если субъект РФ принял нормативно-правовой акт и включил объект в соответствующий перечень (п. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень формируется единоразово, не позднее 1-го числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Если в течение налогового периода выявлены объекты, которые не включили в перечень по состоянию на 1 января, они включаются в него и облагаются налогом уже в следующем налоговом периоде, если иное не установлено абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. То есть НК РФ не предусматривает внесения изменений в перечень объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости в текущем налоговом периоде.



Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации

Налог на имущество по торговым и офисным помещениям рассчитывают с учетом времени владения ими

Как компании оспаривают кадастровую стоимость и экономят земельный и имущественный налоги

При этом ошибочно включенные в перечень и исключенные по решению суда объекты (например, если объект не соответствует критериям) должны быть исключены из него. А информация должна быть обязательно размещена на официальном сайте ведомства или субъекта РФ в интернете (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень).

Если объект исключили из перечня недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, налоговая база в этом периоде определяется как среднегодовая стоимость.


  1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

    1. Подпись главбуха исчезла из бухотчетности с 17 мая

Такие изменения предусматривает приказ Минфина от 06.04.2015 № 57н.

Документ опубликован на портале pravo.gov.ru. Изменения коснулись названия «Отчета о прибылях  и убытках», который официально переименован в «Отчет о финансовых результатах», а также «Отчета о целевом использовании полученных средств» – теперь «Отчет о целевом использовании средств».



Подпись главбуха исключают из бухгалтерского баланса

За что возможны штрафы при сдаче отчетности в 2015 году и как их избежать

Формы баланса и отчета о финрезультатах теперь не будут содержать реквизитов «Главный бухгалтер» (в том числе, его подпись и расшифровка).

Права вступают в силу с 17 мая 2015 года.


    1. Как подтвердить расходы по сделке в другом государстве

Минфин в письме от 13 апреля 2015 г. № 03-03-06/20808 поясняет, что в Федеральным законом № 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первички:

  • наименование документа;

  • дата его составления;

  • наименование экономического субъекта, составившего документ;

  • содержание факта хозяйственной жизни;

  • величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;

  • личные подписи таких лиц.

Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером компании или уполномоченными лицами. Факсимильная или электронная копия (иное воспроизведение подписи руководителя) на документе, обладающим финансовыми последствиями, по мнению Минфина России, не является оправдательной.  Аналогичная позиция отражена в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.06.2012 № А12-13422/2011.


  1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    1. Способы, реально позволяющие уменьшить налоговую нагрузку компании, связанную с переоценкой в рубли требований и обязательств, стоимость которых установлена в иностранной валюте

Обязательства, установленные к оплате в договоре в иностранной валюте, не придется пересчитывать в рубли по сделкам, по которым курс иностранной валюты зафиксирован в твердой сумме. Чтобы это было так, можно:

1. Перевести валютные операции на компании, применяющие УСН, которые в силу признания доходов и расходов по договорам, заключаемых с контрагентами в иностранной валюте в размере фактической оплаты. Это означает, что у них положительные и отрицательные курсовые разницы не возникают. Валютные операции должны осуществлять организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Этот способ минимизации налоговой нагрузки можно использовать при условии строгого соблюдения требований Налогового кодекса (ст. 346.12 НК РФ).

2. Изменить условия договоров с контрагентами. Стороны договора вправе зафиксировать в нем другой курс или другую дату его определения, которые будут отличаться от официального курса, установленного Центробанком. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в пункте 12 своего информационного письма от 04.11.02№ 70. При расчете по договорам, стоимость которых установлена в иностранной валюте, разницы исчисляются только по курсу, который установлен Центробанком. А вот если расчеты осуществляются в рублях, то уже можно применять тот курс, который ваша компания выбрала вместе с контрагентом и зафиксировала в договоре (п. 8 ст. 271 НК РФ).

Например, компания может договориться со своим партнером, что стоимость договора, выраженная в иностранной валюте, будет пересчитываться в рубли:

по курсу на дату отгрузки товаров, а оплата произведена уже после перехода права собственности на них;

по курсу на дату оплаты, но в этом случае предусматривается, что контрагент должен выплатить 100 процентов аванса по договору. Это связано с тем, что если буквально толковать статью 271 НК, то получается, что расчет авансов, выраженных в иностранной валюте, производится только по тому курсу, который установлен Центробанком.

3.Регулировать соотношение положительных и отрицательных курсовых разниц. Чтобы иметь возможность реализовать на практике данный способ, компания должна отвечать одному важному условию: должны быть в наличии, как валютные требования, так и валютные обязательства. И если данное правило соблюдается, то внереализационные доходы в виде положительных курсовых разниц, возникающих в связи с пересчетом в рубли требований, выраженных в иностранной валюте, организация может уменьшить на величину внереализационных расходов в виде отрицательных курсовых разниц, связанных с переоценкой валютных обязательств.


    1. Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения денежных средств

К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые получила компания в отчетном (налоговом) периоде (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.

Таким образом, убытки от хищения средств можно учитывать в расходах, только если отсутствуют виновные лица и есть документ, который подтверждает их отсутствие, выданный уполномоченным органом власти.

См. письмо Минфина от 20 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/22369


    1. Списание безнадежной задолженности во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль

Безнадежные долги – долги, по которым истек срок исковой давности, или в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Общий срок исковой давности – 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ).

Долг по договору процентного и беспроцентного займа признается безнадежным и включается в состав внереализационных расходов по правилам, указанным в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. По мнению Минфина, средства по договору уступки права требования долга не являются безнадежной задолженностью в силу п. 3 ст. 279 НК РФ.

См. письмо Минфина от 24 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/23763


    1. Учет расходов на мерчендайзинг

Если цель заключения договора об оказании услуг мерчандайзинга – действия исполнителя (покупателя – предприятия розничной торговли), которые направлены на привлечение внимания потенциальных покупателей к товарам заказчика (поставщика–продавца) при помощи специальных технологий выкладки товара, такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

По учету расходов на рекламу Минфин России в ряде случаев идет навстречу налогоплательщикам

Как компании доказывают правомерность учета расходов на рекламу чужих товаров

Налоговые сложности при осуществлении торговли оптом и в розницу

Налогоплательщик может учесть расходы по договору оказания услуг мерчандайзинга, если они документально подтверждены и не превышают норматива, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ.

См. письмо Минфина от 22 апреля 2015 г. № 03-03-06/22913


    1. Пояснения, касающиеся заполнения формы 2-НДФЛ и Приложения №2 к декларации по налогу на прибыль

В справке 2-НДФЛ и в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль в установленном порядке отражаются разные виды доходов. Присваивать единый номер этим двум формам справок не обязательно.

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль при выплате дивидендов

Шесть частых заблуждений, связанных со сдачей организациями сведений о доходах физических лиц

Если в течение одного налогового периода физлицу выплачивали доходы, которые облагаются разными ставками, эти сведения нужно предоставить в виде отдельных справок. При этом каждой справке присваивается свой порядковый номер (п. 17.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). 

См. письмо ФНС от 27 апреля 2015 г. № ГД-4-3/7239@ дает


    1. В каком случае компания имеет право применить амортизационную премию после введения объекта ОС в эксплуатацию

Компания имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения – не более 10% (не более 30% для ОС третьей–седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно). А также не более 10% (не более 30% для ОС третьей–седьмой амортизационных групп) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Применение амортизационной премии – право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому учетная политика компании должна содержать порядок использования, размер амортизационной премии и критерии, согласно которым она применяется в отношении всех или отдельных объектов амортизируемого имущества.

Если компания не использовала закрепленное в учетной политике право применения амортизационной премии при вводе ОС в эксплуатацию, впоследствии она этим правом воспользоваться не сможет.

См. письмо Минфина от 21 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/22577



    1. Что делать с невостребованной долей выбывшего участника компании

При расчете базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы компании для увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Это правило распространяется на случаи увеличения чистых активов компании с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими акционерами, если такое увеличение предусмотрено законодательством РФ, положениями учредительных документов, а также стало следствием волеизъявления акционера или участника. А так же в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли, которая не была востребована акционерами, дивидендов либо части распределенной прибыли.

Положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в отношении невостребованной доли выбывшего участника общества не применяются. Действительная стоимость невостребованной доли должна быть включена в состав доходов налогоплательщика.

См. письмо Минфина от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19200

5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


    1. Перенос вычетов НДС частями

Компаниям безопасно делить вычеты НДС по одному счету-фактуре на несколько кварталов. Переносить вычеты можно только с покупок. С 1 января 2015 года кодекс разрешает заявить вычеты НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но компания заявляет и другие вычеты: с авансов, с возвращенного товара и т. д. Их переносить нельзя. Причем можно перенести и вычеты с основных средств, так как в целях переноса основные средства признаются товарами (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

В отношении основных средств есть ограничение. Если вычеты по товарам можно переносить частями, то по основным средствам — только полностью в пределах трех лет.

См. письма Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290, от 09.04.15 № 03-07-11/20293


    1. Как принять к вычету таможенный НДС, уплаченный контрагентом

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, основанием для вычета таможенного НДС являются документы, подтверждающие уплату НДС на таможне. Но норма не требует, чтобы НДС был уплачен непосредственно налогоплательщиком, заявляющим вычет. Исходя из этого, был сделан вывод, что компания вправе принять к вычету таможенный НДС, даже если в соответствии с договором уплату его произвел иностранный контрагент. Например, планировали заплатить контрагенту 100 единиц, а 18 уплатить на таможне и принять к вычету. Но договорились, что цена в договоре будет 122 единицы. Контрагент на таможне заплатит 22 единицы НДС самостоятельно, а компания примет их к вычету. Затраты компании останутся теми же, контрагент получит ту же оплату. Но в налоговых расходах компания учтет не 100 единиц, а 122.

Эта идея позволяет учесть больше расходов по импорту на основании постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.13 № А56-69975/2012



    1. Перевозка импортного товара по России: какую ставку НДС применять

В отношении транспортно-экспедиционных услуг, которые входят в перечень из пп .2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ применяется нулевая ставка НДС. Такие услуги должны оказываться на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок между пунктами отправления и назначения. При этом один из них располагается за пределами РФ.

Таким образом, российская компания, которая оказывает услуги по перевозке грузов автотранспортом из российского порта до пункта назначения на территории РФ, облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

См. письмо Минфина от 18 мая 2015 года № 03-07-РЗ/28268

Как рассчитать НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций

Тест: налогообложение договора транспортной экспедиции груза

Плату за возмещение вреда, причиняемого автодорогам грузовиками, можно включить в налоговые расходы


    1. Определение момента сдачи выполненных работ

Момент определения налоговой базы по НДС при выполнении работ – наиболее ранняя из наступивших дат: день выполнения работ либо день их оплаты / частичной оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Факт выполнения работ подтверждается актом сдачи-приемки работ. Поэтому днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

Если заказчик не подписал акт, но при этом есть решение суда, в котором определено, что условия договора подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления решения суда в силу.

В вопросе применения вычетов по НДС заказчиком следует руководствоваться нормами статей 171 и 172 НК РФ – НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Как контролеры доказывают фиктивность участия субподрядчиков при выполнении строительных работ

ВС РФ отказал в вычете НДС по работам, выполненным после подписания акта приема-передачи

Когда исчислить НДС, если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ
См. письмо Минфина от 18 мая 2015 года № 03-07-РЗ/28436


    1. Вычет по НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах

Можно ли принять к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)?

П. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяет заявить вычеты в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), или товаров, ввезенных им на территорию РФ. При этом необходимо учитывать, что вычеты, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, которые перечислены в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия их на учет в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, принятие к вычету по НДС частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (за исключением основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов) на основании одного счета-фактуры нормам НК РФ не противоречит.

Письмо Минфина от 18 мая 2015 года № 03-07-РЗ/28263


    1. Работа выполнена на меньшую сумму: что делать с полученным авансом

Если компания получила аванс на выполнение работ, но работа была выполнена на меньшую сумму, принимается следующий порядок:

  1. в течение пяти календарных дней со дня подписания акта выполненных работ необходимо выставить счет-фактуру на окончательную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ). Его нужно зарегистрировать в книге продаж и начислить НДС к уплате в бюджет (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Счет-фактуру составляют в двух экземплярах, один из которых передают заказчику.

  2. Часть суммы НДС, начисленной при получении аванса, компания вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). К вычету принимается НДС с аванса в том размере, который приходится на зачтенную часть аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.11.14 № 03-07-11/60891.

  3. В книге покупок необходимо зарегистрировать счет-фактуру, которую составили при получении аванса (абз. 1 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС). Но только в той части, которая приходится на фактически выполненную работу.

  4. Оставшийся НДС с незачтенной части аванса можно принять к вычету только после того, как компания вернет неиспользованную сумму аванса заказчику (абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ). На дату возврата денег вам снова нужно будет зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который вы составили при получении аванса (абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС). В книге покупок следует отразить ту часть аванса и НДС с нее, которую вы вернули заказчику.

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    1. НДФЛ \ Командировочные расходы

Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета.

См. Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 № 03-04-06/68074



    1. Как облагаются НДФЛ суточные в валюте

Налоговики письмом от 20 апреля 2015 г. № БС-4-11/6660 доводят позицию Минфина (письмо от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/170230) по вопросу обложения НДФЛ суточных, которые выплачиваются сотруднику в валюте при заграничной командировке.

Суточные командированных сотрудников не подлежат обложению НДФЛ – не более 700 рублей за каждый день командировки на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).



Как не запутаться со статусом резидента, исчисляя НДФЛ с доходов работника

Командировка не состоялась: как не ошибиться при уплате налогов и взносов

В п. 5 ст. 210 НК РФ указано, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, который действует на дату утверждения авансового отчета.



    1. Счета-фактуры по услугам длящегося характера можно выставлять в конце месяца

Согласно п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются покупателю не позднее пяти дней, считая со дня оказания услуг.

Однако при долгосрочной аренде транспортных средств выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца с отражением услуг, оказанных за данный месяц, не противоречит НК РФ.

См.письмо Минфина от 6 апреля 2015 года № 03-07-14/19170


    1. НДФЛ с компенсации за пользование личным имуществом не взимается

Глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления. А значит, нужно руководствоваться положениями ТК РФ.

В ст. 188 ТК РФ указано, что при использовании работником с согласия и в интересах работодателя личного имущества сотруднику выплачивается компенсация, размер которой определяется в трудовом договоре. То есть от НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей.

При этом необходимы документы следующие документы, подтверждающие:


  • принадлежность имущества работнику;

  • расчет компенсации;

  • фактическое использование имущества в интересах работодателя;

  • суммы произведенных расходов.

Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет

См.письмо Минфина от 20 апреля 2015 года № 03-04-06/22274

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ



    1. Как избежать переквалификации оплаты больничных в оплату труда

Если ФСС России отказал в компенсации расходов, выплаченных по неправильно оформленным больничным листам, то доначисление страховых взносов от несчастных случаев на сумму не принятых к зачету расходов неправомерно. Однако, по мнению судей, невозмещенные расходы являются недоимкой по взносам на случай временной нетрудоспособности. А начисление взносов на взносы является нарушением норм законодательства РФ. При этом законодательством в области обязательного страхования от несчастных случаев не предусмотрено включение в облагаемую базу недоимки, образовавшейся по другому виду социального обеспечения (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). Также судьи отметили, что спорные расходы не становятся автоматически выплатами в рамках трудовых отношений.

Эта идея позволяет отбиться от доначисления страховых взносов по неправильно оформленным больничным листам на основании постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.14 № А27-2092/2014



    1. Форма РСВ-1 будет ежемесячной

Проект Федерального закона от 07.05.2015 б/н прошел обсуждение на Едином портале размещения информации и представлен широкому кругу пользователей. Полное название документа – Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

За что возможны штрафы при сдаче отчетности в 2015 году и как их избежать

Важные изменения в законодательстве о страховых взносах: до и после

Скорее всего, Федеральный закон все же будет принят, поскольку инициатива обсуждается уже несколько месяцев и не встретила какого-либо существенного сопротивления в правительстве и министерствах.

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ




    1. Медучреждения на УСН могут не учитывать доходы за услуги в рамках ОМС

Компания на УСН «доходы минус расходы» имеет право не включать средства, полученные от страховых организаций по системе ОМС.

Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования (в том числе за оказание услуг по программе ОМС), не учитываются в налоговой базе (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Они должны учитываться отдельно. Если такой учет не ведется, средства целевого финансирования должны облагаться налогом, начиная с даты их получения.

Поэтому компании любой организационно-правовой формы, которые имеют право на оказание медуслуг и включены в реестр медучреждений ОМС, вправе не учитывать в составе доходов средства, получаемые за оказание медуслуг застрахованным лицам от страховых организаций.

См. письмо Минфина от 27 марта 2015 года № 03-11-06/2/16993

9. Контролируемые сделки



    1. Уведомление об участии в иностранных организациях

Опубликованы форма и электронный формат уведомления, а также правила его заполнения.

Приказ ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177@ зарегистрирован в Минюсте. Приказом утверждены следующие формы:

форма «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»;

формат представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

порядок заполнения формы «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»;

порядок представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).


    1.  Уведомление о контролируемых сделках

ФНС в письме от 11 марта 2015 года № ЕД-4-13/7083@ поясняет нюансы подачи уведомления о контролируемых сделках.

Уведомление о контролируемых сделках, которые были совершены в 2014 году, нужно подать не позднее 20 мая 2015 года.

С 1 января 2014 года положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным в 2014 году (переходный период, который был предусмотрен п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, закончился).

Непредставленное в срок уведомление или содержащее умышленное искажение наказывается штрафом 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ). Если уточненное уведомление было подано до момента, когда инспекция сообщила компании о недостоверности сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности (поправка введена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Об указании кодов ОКАТО (ОКТМО), ОКП и ОКВЭД

С 1 января 2014 года вместо применяемых ранее кодов административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), при заполнении уведомления в показателе «Код ОКАТО» следует указывать код ОКТМО (см. также п. 6 письма ФНС России от 18.04.2014 № ОА-4-13/7549@).

Кроме того, при заполнении Уведомления в пункте «Код предмета сделки (код по ОКП)» следует указывать код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93;  в пункте  «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»  – код вида деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001.

Порядок действует до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ (см. также письмо ФНС России от 08.10.2014 № ЕД-4-13/20615@).




  1. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ



    1. Видеоматериалы


Новости законодательства 28.05.2015

  • По какой ставке удержать НДФЛ при выплате дивидендов?

  • Нужно ли учитывать время доставки отчётности, сдавая её через оператора электронного документооборота?

  • Как депутаты предлагают наказывать производителей за сокрытие в продуктах генетически модифицированных организмов?

https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=62588
Новости законодательства 27.05.2015

  • В какой форме сообщить налоговым органам об участии в иностранных организациях?

  • Когда можно будет оплатить материнским капиталом первоначальный взнос по ипотеке?

  • Какой порядок уплаты транспортного налога хотят ввести депутаты Калининградской областной думы?

https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=62213


База данных защищена авторским правом ©ekonoom.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница